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Publicado: 8 de enero de 2014
TECNICAS DE AUDITORIA
TECNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utilizael auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
Entre los principales técnicas relacionadas con los procedimientos diseñados para la utilización en la auditoría gubernamental se enuncian las siguientes:
1.- Estudio General
Es la comprensión de lascaracterísticas generales y específicas de la Entidad u Organismo, de los programas y actividades que se van a auditar en conjunto o por separado, para llegar a precisar los objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos.
Consiste en la apreciación general que el auditor hace de la fisonomía o característica general de la institución.
Es el paso necesario para definir el perfil de la entidad uorganismo, de programas y actividades.
2.- Análisis
Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación o proceso , el análisis puede se básicamente de dos clases:
Análisis de Saldos (compensación) Ej: Clientes (abonos, dev. Bonificaciones)
Análisis de movimientos (acumulación) Ej; Cuentas de Resultado
3.- Inspección
Se basa en el examen físico y ocularde los activos, bienes, obras, documentos, valores, con el objeto de comprobar su existencia, autenticidad y legitimidad.
Se define también como el examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de una operación registrada en la Contabilidad o presentación en los Estados Financieros.
En la inspección física se aplica la investigación,observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
4.- Confirmación
Esta técnica consiste en cerciorarse de la autenticidad de los activos, operaciones, etc. Mediante respuestas por escrito de una persona independiente de la Empresa examinada y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.
- La aplicación de esta técnica permiteobtener información directa y por escrito de una persona o institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza condiciones de la operación consultada y por lo tanto de informar.
La confirmación puede ser positiva o negativa y directa o indirecta.
a) CONFIRMACION POSITIVA
Cuando en la solicitud se pide al confirmanteconteste al auditor si está o no conforme con los datos que se desea confirmar.
b) CONFIRMACION NEGATIVA
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor únicamente en el caso de no estar conforme con los datos que se le suministran.
De acuerdo con la aplicación de las circunstancias, pueden ser:
Confirmación Directa: Cuando en la solicitud de confirmación sesuministran los datos confirmante para que posteriormente sean verificados. Es de aplicabilidad generalmente para los saldos de activos.
Confirmación Indirecta, Ciega o en blanco: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se utiliza generalmente para confirmar pasivos relativos a los saldos o movimientos de su propia fuente de registro.
5.- Investigación
El auditor obtiene tambiénuna parte de las informaciones que necesita en su trabajo mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la entidad u organismo, también mediante datos que le son suministrados por los propios funcionarios que están siendo sometidos a examen.
EJ: El auditor en gran parte puede formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores mediante...
TECNICAS DE AUDITORIA
TECNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utilizael auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
Entre los principales técnicas relacionadas con los procedimientos diseñados para la utilización en la auditoría gubernamental se enuncian las siguientes:
1.- Estudio General
Es la comprensión de lascaracterísticas generales y específicas de la Entidad u Organismo, de los programas y actividades que se van a auditar en conjunto o por separado, para llegar a precisar los objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos.
Consiste en la apreciación general que el auditor hace de la fisonomía o característica general de la institución.
Es el paso necesario para definir el perfil de la entidad uorganismo, de programas y actividades.
2.- Análisis
Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación o proceso , el análisis puede se básicamente de dos clases:
Análisis de Saldos (compensación) Ej: Clientes (abonos, dev. Bonificaciones)
Análisis de movimientos (acumulación) Ej; Cuentas de Resultado
3.- Inspección
Se basa en el examen físico y ocularde los activos, bienes, obras, documentos, valores, con el objeto de comprobar su existencia, autenticidad y legitimidad.
Se define también como el examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de una operación registrada en la Contabilidad o presentación en los Estados Financieros.
En la inspección física se aplica la investigación,observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
4.- Confirmación
Esta técnica consiste en cerciorarse de la autenticidad de los activos, operaciones, etc. Mediante respuestas por escrito de una persona independiente de la Empresa examinada y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.
- La aplicación de esta técnica permiteobtener información directa y por escrito de una persona o institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza condiciones de la operación consultada y por lo tanto de informar.
La confirmación puede ser positiva o negativa y directa o indirecta.
a) CONFIRMACION POSITIVA
Cuando en la solicitud se pide al confirmanteconteste al auditor si está o no conforme con los datos que se desea confirmar.
b) CONFIRMACION NEGATIVA
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor únicamente en el caso de no estar conforme con los datos que se le suministran.
De acuerdo con la aplicación de las circunstancias, pueden ser:
Confirmación Directa: Cuando en la solicitud de confirmación sesuministran los datos confirmante para que posteriormente sean verificados. Es de aplicabilidad generalmente para los saldos de activos.
Confirmación Indirecta, Ciega o en blanco: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se utiliza generalmente para confirmar pasivos relativos a los saldos o movimientos de su propia fuente de registro.
5.- Investigación
El auditor obtiene tambiénuna parte de las informaciones que necesita en su trabajo mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la entidad u organismo, también mediante datos que le son suministrados por los propios funcionarios que están siendo sometidos a examen.
EJ: El auditor en gran parte puede formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores mediante...
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