Contador Publico

4.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES
4.4.1 COSTO DE ADQUSICION
• Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés(inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición(histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados dedepósito a término (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal yla diferencia —en casode presentarse— entre éste último y el costo deadquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria,denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar".
• El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que seincurre para adelantar la operación de compra de la inversión, el cuál,para el caso de acciones y aportes, se ajustará mensual o anualmentepor elPAAG, para reconocer el efecto de la inflación. En cambio, losbonos, títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros yse cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflación.
• Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cualesse tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación.
• Siel valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas deinterés social es inferior al costo histórico de adquisición, reexpresadocomo consecuencia de la inflación, deberá crearse una provisión (cuenta1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299,provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor; y si es superior,mediante cuentas cruzadas del activo-valorización de inversiones(cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805).
• Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causadospero no cobrados, se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).
DINAMICA DE LA CUENTA:
Se debita:
- Por elcosto de adquisición de la inversión,
- Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera.
- Por el ajuste al valor del mercado, o de realización.
Se acredita:
- Por la venta, donación o redención de la inversones
El 21 de julio de 2.006, la Compañía los Contadores S.A. , adquiere en la bolsa1000 títulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista delabolsa cobra comisión del 2%, el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 cadauno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 ymarzo 30 de cada año
ejempl 01
4.4.2 AJUSTE POR INFLACION
Las inversiones de capital se deben ajustar por inflación al final del periodocontable de acuerdo con el PAAG respectivo, la contrapartida de la juste seregistra en la cuenta deresultados corrección monetaria (4705)
EJEMPLO Nº 2 :
El 9 de octubre de 2006, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en labolsa 1000 acciones de Éxito S.A. a $ 8.000 c/u, pagando además unacomisión del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de$ 6.000 c/u.Según información del DANE, el PAAG aplicable a noviembre y diciembre esde -0,15% y 0,23% respectivamente.ejemplo 2
4.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES
Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodocontable, sea mayor que el costo ajustado por el PAAG, la diferencia seregistra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso delperiodo ni hace parte del costo para determinar la utilidad en el momento de laventa de la inversión.
• El valor de mercado es elpromedio de su precio en la bolsa en el ultimomes del periodo contable.( Esta. tributarios )
• Los ajustes respectivos se registran:
o Debitando a la cuenta del activo valorización de inversiones( 1905 ) y
o Acreditando la cuenta patrimonial Superávit por valorización deinversiones ( 3805 )
EJEMPLO Nº 3:
Con base en el ejemplo Nº 2, suponga que las acciones de Éxito...