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República Bolivariana de Venezuela
Universidad del Zulia
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
División de estudios Para Graduados
Especialización: Tributación

DEFRAUDACION TRIBUTARIA



Maracaibo, 01 de Febrero de 2013

INTRODUCCION
La presente tiene como enfoque los aspectos jurídicos-técnicos de la defraudación tributaria. Si bien es cierto que nuestro Código OrgánicoTributario lo define desde su nacimiento, y establece los supuestos de hecho, penas y demás características del mismo, no es menos cierto que su determinación en la práctica puede causar ciertos inconvenientes y confusiones en virtud de la semejanza que puede tener con otras tipologías que parecidas como puedan ser, discrepan en sus elementos.
Muchos e importantes estudiosos del Derecho Tributario enel mundo se han encargado de estudiarla, compararla y definirla.
Probablemente no encontremos conclusiones muy distintas a las ya bien conocidas en el argot tributario existen, pero nos delimitaremos en este caso, para no ser tan extensos su estudio en una recopilación de dichas tendencias y basándonos en la norma de nuestro Código en la materia, conoceremos su alcance, valoración, desarrollo enla estructura durante los diferentes años, elementos que la conforman y la actitud dolosa del mismo en la realidad de los hechos.
En este estudio tomaremos como marco legal del derecho positivo venezolano y específicamente el COT, analizaremos las normas penales tributarias previstas en éste contentivas de la defraudación tributaria, precisamos la regulación del tipo, resaltamos susparticularidades y problemas específicos.

1. LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.
Según el Diccionario de la Real Academia Española se define la defraudación como una acción y efecto de defraudar, teniendo estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de impuestos o contribuciones.
La misma consiste en privar a otro, mediante engaño o abuso de confianza, de lo que es suyo o lo que en derecho lecorresponde. La defraudación en el campo tributario se asemeja a la estafa en el Derecho Penal ordinario en el caso Nacional. Aquí predomina el engaño y el provecho de lo indebido para sí o para un tercero, se busca inducir en error al sujeto pasivo de la obligación tributaria1.
Comete defraudación el que mediante simulación, ocultamiento, maniobra o cualquier otra forma de engaño, obtenga parasí o para un tercero, un provecho indebido a expensas del derecho sujeto activo a la percepción del tributo.
En Venezuela, es considerada la Defraudación como un Ilícito, sancionado con pena restrictiva de libertad, el cual se encuentra establecido en el artículo 116 de nuestro Código Orgánico Tributario:
“Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación, ocultación, maniobra ocualquier otra forma de engaño induzca en error la Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo.
La defraudación será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años. Esta sanción será aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando ladefraudación se ejecute, mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), será penada con prisión de cuatro (4) a ocho (8) años.
PARAGRAFO ÚNICO: A los efectos de determinar la cuantíaseñalada en el artículo, se atenderá a lo defraudado en cada liquidación o devolución, cuando el tributo se liquide por año. Si se trata de tributos que se liquiden por períodos inferiores a un año o tributos instantáneos, se atenderá al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas”
La forma de la defraudación tributaria tal y como la contempla en COT de 2.001, pone en...