Contador publico

UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MEXICO

MAESTRIA EN DERECHO FISCAL

[pic]

PROTOCOLO DE INVESTIGACION
DEL
TRABAJO DE TESINA

Aplicación de la norma fiscal mexicana a los diferentes tipos de inversiones efectuadas en el extranjero por personas físicas residentes en México.

TESINA
PARA ACREDITAR LA MATERIA DE
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA

PRESENTA

Jesús Javier RojoGonzález

GUADALAJARA, JALISCO, SEPTIEMBRE DE 2009

TEMA DE INVESTIGACION:

Aplicación de la norma fiscal mexicana a los diferentes tipos de inversiones efectuadas en el extranjero por personas físicas residentes en México.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

Existen diversas causas por las cuáles los individuos que cuentan con un patrimonio líquido deciden incursionar en los mercados financierosinternacionales con el objeto de invertir sus recursos, entre las principales que podemos mencionar están la búsqueda de mejores rendimientos y dar solidez a su patrimonio a través del cambio de sus inversiones en pesos a las llamadas “monedas fuertes”, sin embargo estas inversiones en el extranjero también conllevan riesgos, toda vez que las tasas de interés, el tipo de cambio de las monedas, etc.,se sujetan a fluctuaciones dependiendo del instrumento al cual se destinan los recursos.

En los mercados financieros se pueden encontrar una gama muy amplia de instrumentos en los cuales invertir las cuales van de lo más sencillo como el caso de inversiones a plazo hasta operaciones complejas como lo es el caso de las llamadas operaciones financieras derivadas.

Por otra parte el Estado enejercicio de su potestad tributaria requiere recabar los impuestos que le permitan cumplir con su función social y es por ello que el contribuyente debe contribuir al gasto público de conformidad con el hecho imponible contenido en la disposición legal.

Determinar el ingreso objeto del impuesto que modifique el patrimonio del contribuyente en este tipo de inversiones es el objeto del presenteestudio.

OBJETIVO:

Proporcionar al contribuyente el marco regulatorio a través del cual pueda cumplir de manera eficiente con sus obligaciones en materia de pago de impuestos en nuestro país por las inversiones en diferentes instrumentos que le sean administradas por el sector financiero internacional.

PREGUNTAS DE INVESTIGACION:

A) ¿Qué es la utilidad o pérdida cambiaria y comoafecta al patrimonio del contribuyente en el pago del ISR en nuestro país?

A) ¿Qué papel juega la inflación en la determinación de la base gravable de inversiones en el extranjero para el pago del impuesto sobre la renta en nuestro país?

B) ¿Contemplan los diferentes ordenamientos en materia tributaria en México el marco legal para el tratamiento fiscal de los diversos instrumentos deinversión en el extranjero?

C) ¿Son aplicables dichos ordenamientos de manera clara por parte del contribuyente en el tratamiento fiscal de sus inversiones?

D) Lay ley del Impuesto Sobre la Renta contiene un apartado especifico para el tratamiento fiscal de lo ingresos por intereses en el titulo IV, capitulo VI sin embargo también en el capitulo IX De los Demás Ingresos del Titulo IVcontiene disposiciones para determinar la base gravable por concepto de intereses lo cual crea confusión en el contribuyente, se presume que el capitulo VI se refiere a inversiones efectuadas en el sector financiero mexicano y el capitulo IX a inversiones efectuadas en el extranjero limitando la disminución de pérdidas declaradas en el capitulo IX solo a ingresos que se obtengan en lo futuro en estemismo capitulo, por qué tendría que un contribuyente pagar impuestos cuando en un ejercicio el resultado obtenido por intereses en México fue utilidad y en el extranjero fue perdida?

JUSTIFICACION:

Existe en nuestro país un grado de complejidad alto en la interpretación y aplicación de la norma fiscal a efectos de determinar la base gravable para el pago de impuestos respecto de los...