Contador publico

Aspectos a considerar para dar adecuado tratamiento fiscal de la Asociación de Condóminos:

Ingresos:

Las Asociaciones de Condóminos (HOA) de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la renta (LISR) no son contribuyentes de dicho impuesto, es decir no tienen obligación de pagar ISR respecto de los resultados obtenidos como consecuencia de la realización de sus operaciones propiasestablecidas en la escritura constitutiva, independientemente del resultado obtenido como consecuencia de estas.

Pero deberemos cumplir ciertos requisitos en cuanto a las operaciones que se realicen, es decir debemos ser muy cautelosos, ya que en la LISR señala en el art. 93, ultimo párrafo, que por la obtención de “ciertos ingresos”, se tendrá que determinar el impuesto que corresponda a lautilidad y pagarlo, a continuación se esquematiza dicha situación:

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En resumen y aterrizándolo a la operación de las AC los “Otros ingresos” nunca deben ser mayores de un 5% con respecto a las cuotas recibidas, a continuación me permito presentar el siguiente esquema como ejemplo:

|Tipo de Contribución |Acumula para ISR? |Requisitos|
|Cuotas de Mantenimiento |NO |Ninguno |
|Cuotas especiales |NO |Que sea acordado por la asamblea |
|Intereses por retraso en pagos |NO |Ninguno|
|Otros Ingresos |Depende |Si estos representan mas del 5% de los demás |
| | |Ingresos estos últimos acumulan para ISR |

Fundamentos: LISR:Titulo III, Art. 93 ultimo parrado, 8, Titulo II, 10,31-I,38, 176-III/ RISR: 105/ Criterios normativosdel SAT: 30/2004/ CFF 55/2004/ISR y 67/2004/ISR RM2006/2007

Remanente Distribuible Presunto:

Cuando a las asociaciones de condóminos les queda un excedente sobre las cuotas recibidas contra los gastos de un ejercicio, a dicho excedente se le conoce como remanente distribuible mismo que podrá ser repartido entre los miembros de la asociación si así lo dispusieran mediante una asamblea.Ahora bien, existe una figura en la LISR en su articulo 95 penúltimo párrafo, donde menciona las partidas que se deben considerar como remanente distribuible (presunto) aun cuando no lo hayan repartido en efectivo o en bienes a sus integrantes y entre otras cosas se encuentran los gastos no Deducibles, estos gastos son los que se tiene que tener especial cuidado en no incurrir en ellos ya que encaso de que la autoridad nos llegara a presumir remanente sobre estas erogaciones resulta muy oneroso ya que se causaría de manera directa el 28% de impuestos y tendría que ser pagado en el mes siguiente por la asociación.
Lo descrito en el párrafo anterior tiene doble efecto en contra de la asociación ya que si existe un gasto que la autoridad lo considera como no deducible y dicho gastoes gravado para IVA, este IVA se considera como parte del gasto no deducible, por lo tanto, aumentaría la base para el 28% de ISR y al no poderlo acreditar contra mi IVA cobrado me resultaría un IVA mayor a pagar.
Por lo que una vez analizado estas posibles contingencias es muy importante que todas las erogaciones cumplan con los requisitos mínimos de deducción que nos marca la misma LISR yCódigo Fiscal de la Federación, a continuación me permito enunciar las mínimas requeridas por tipo de comprobante:

Comprobante Factura:
(Art.29-A CFF)
• Que el gasto pagado sea estrictamente indispensable para los fines de la asociación.
• Que la documentación reúna los requisitos que señalan la autoridad tales como los siguientes:
1. Los comprobantes (facturas) deben...