Contador Público

16 de noviembre de 2012
* Deducción autorizada que no está contemplada en la LISR es la deducción de los inventarios conforme a la regla I.3.3.1.18 RMF 2012, que a la letra señalan:
Los contribuyentes que en los términos de la regla 106 de la Resolución que establece reglas generales y otras disposiciones de carácter fiscal para el año de 1993, publicada en el DOF el 19 de mayo de 1993,optaron por efectuar la deducción a que se refería la citada regla, dicha deducción se efectuará en treinta ejercicios contados a partir del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 1992, en una cantidad equivalente, en cada ejercicio al 3.33% del monto de la deducción que les correspondió conforme a lo señalado por la referida regla 106, actualizado desde el mes de diciembre de 1986 ó 1988, segúnsea el caso y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se efectúa la deducción correspondiente.
Lo dispuesto en esta regla no será aplicable a los contribuyentes que hayan disminuido, en los términos de la fracción V, inciso a) del Artículo Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR publicadas en el DOF el 1 de diciembre de 2004, el saldo pendiente pordeducir a que se refiere la citada fracción, hasta por el monto en el que se haya deducido, en los términos de dicho precepto legal.
LISR DOF 1/12/04 TERCERO TRANSITORIO

* Ajuste anual por inflación deducible
Artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

* Deducciones en materia de establecimientos permanentes de personas morales extranjeras
Artículo 30 de la Ley de la Ley delImpuesto sobre la Renta,

Tratándose de personas morales residentes en el extranjero, así como de cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su país, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, podrán efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, ya sea las erogadas en México o en cualquier otraparte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta Ley y en su Reglamento….

* Requisitos de las deducciones autorizadas
Artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre Renta.-
Fracción I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad….
No existe en la Ley una definición de que es estrictamente indispensable, sólo se basa en el sentido común y en tesis aisladasdel TFJN.-

Donativos a instituciones de enseñanza, deben cumplir con determinados requisitos, relativos al destino de los gastos, lo cual no queda al alcance del donante.

Fracción II. Deducción de inversiones.
Existe tesis que hace la distinción entre los gastos y las inversiones
Época: Novena Época
Registro: 182103
Instancia: SEGUNDA SALA
TipoTesis: Jurisprudencia
Fuente: SemanarioJudicial de la Federación y su Gaceta
Localización: XIX, Febrero de 2004
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 11/2004
Pag. 229

[J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XIX, Febrero de 2004; Pág. 229

RENTA. GASTO E INVERSIÓN. DIFERENCIAS PARA EFECTOS DE SU DEDUCIBILIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta precisa los conceptos quetiene derecho a deducir el contribuyente, entre los que se encuentran los gastos y las inversiones. Sin embargo, la propia ley establece un tratamiento diferente para la aplicación de dichos conceptos, el cual atiende a que los gastos pierden potencial para generar ingresos en el futuro, ya que sólo tienen significado y efectos en el ejercicio al cual corresponden; mientras que las inversiones(específicamente los activos fijos), en términos generales, pierden dicho potencial para generar ingresos de manera paulatina y conforme se deprecian por su uso, incidiendo en la consecución de los fines de la empresa, no sólo en el ejercicio en que se eroga el costo correspondiente, sino que trasciende a varios periodos fiscales. En consecuencia, tratándose de erogaciones conceptuadas como...