contador

TRIBUTAR ASESORES S.A.S.
EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS

Documento TRIBUTAR-io
Octubre 13 de 2012
Número 464
Redacción: J. Orlando Corredor Alejo
Síganos en twitter: @ocorredoralejo

INICIA REFORMA TRIBUTARIA
¿CREE? UNA DOCENA DE RAZONES

N

o es noticia lo que ya es de conocimiento generalizado: proyecto de
reforma tributaria radicada ante elCongreso, que empieza su recorrido
de análisis, discusión, propuestas, contrapropuestas, aclaraciones,
adiciones, sustituciones, eliminaciones. Falta, por supuesto, todo un camino por
recorrer, que se estima apretado porque el Gobierno ha dec idido que no va a
colocar mensaje de urgencia sino que dejará a decisión del Congreso la rapidez
del trámite legislativo…
Diversos temas despiertan interés ycomentarios. Sin embargo, en la presente
oportunidad nos proponemos analizar la propuesta de aprobar el IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE.
Se ha conocido que el Gobierno estima necesario eliminar los aportes al SENA
(2%) e ICBF (3%), lo mismo que los aportes de salud de los empleadores
(8,5%), porque según las cifras y estudios económicos, la carga parafiscal sobre
la nóminadesestimula el empleo formal e impide una más fluida generación de
empleo. En ese camino, para sustituir la reducción de los aportes señalados, se
propone establecer un impuesto a la renta para la equidad, bautizado con el
acrónimo CREE, que con una tarifa del 8% iría simultáneamente aparejado con
la reducción de la tarifa general del impuesto a la renta al 25%.
En palabras simples, se trata dedividir el actual impuesto del 33% en dos
fracciones: el básico de renta con una tarifa del 25% y el CREE con una tarifa
del 8%. Sin embargo, la división no es tan matemática porque la base para la
liquidación sería distinta, produciendo efectos económicos distintos. Veamos:
Señala el proyecto de ley que el CREE se liquidaría sobre una base constituida
por los ingresos netos del ejercicio,menos los costos y deducciones, sin incluir
la deducción por activos reales productivos (que aplica solamente a quienes
hayan suscrito contrato de estabilidad jurídica).
Por definición del artículo 26 del ET, ingreso neto es el que resulta de tomar los
ingresos brutos que se hayan realizado en el ejercicio, que enriquezcan y que
no hayan sido expresamente exceptuados, restando lasdevoluciones, rebajas y
descuentos.

Calle 135 A No 9 B – 51 PBX 7444834 Fax 7444831 Bogotá, D.C

TRIBUTAR ASESORES S.A.S.
EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS

Es decir, la base de liquidación del CREE sería:

Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:

Ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios
Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos no constitutivos derenta ni de
ganancia ocasional
INGRESO NETO
Costos
Deducciones (distintas de la deducción por
activos productivos)
Base gravable ordinaria CREE

¿Qué se observa en relación con la base del CREE y sus demás elementos?
Primero, que al tomar como base de liquidación los “ingresos netos” incluirá los
ordinarios y extraordinarios, y dentro de éstos, los constitutivos de ganancia
ocasional,como por ejemplo, el ingreso por venta de activos fijos poseídos por
dos años o más. Si tenemos en cuenta que se ha propuesto reducir la tarifa de
impuesto de ganancias ocasionales al 10%, quiere decir que en realidad, la
reducción iría al 18%.
Segundo, que al considerar los ingresos netos, permitirá reducir de la base el
valor de los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional,tales
como dividendos, indemnizaciones, capitalizaciones y utilidades en venta de
acciones, lo mismo que aquellas partidas que aunque contablemente sean
ingresos, no toman esa calidad desde lo fiscal, tal como ocurre con el ingreso
por método de participación patrimonial y los ingresos por valoración a precios
de mercado. Es erróneo, por tanto, considerar que la base del CREE impediría...