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E L U S I Ó N Y E V A S I Ó N F I S C A L

Para la buena marcha y sostenimiento del país es necesario que sus habitantes contribuyan con una parte de sus riquezas generadas, esto está regulado en nuestra Constitución en su artículo 31 fracción IV, al indicar la obligación que tienen los mexicanos de contribuir para los gastos públicos, así de la federación, estados y municipios enque residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Lamentablemente esta obligación se toma muy a la ligera y tal parece que no tiene ningún valor ya que a ninguna persona le agrada pagar impuestos; hasta, se dice que en México, el deporte favorito después del fut-bol, es la evasión fiscal.

Todos los contribuyentes en su afán de tratar de pagar menos impuestos,realizan una serie de operaciones que en algunos casos no resultan del todo legales.

Los contribuyentes para tratar de pagar lo menos posible de impuestos acuden con frecuencia a la utilización de las siguientes figuras:

- La elusión fiscal

- La evasión fiscal

Elusión fiscal

A continuación se mencionan algunas definiciones de este concepto:

“La Elusión fiscal ocurre cuando unposible contribuyente evita la obligación tributaria utilizando medios no prohibidos por las leyes para alcanzar su objetivo económico, salvándose la realización del hecho generador o hecho imponible”.1

“Licito y permitido cuando el contribuyente se limita simplemente a esquivar el texto (de la ley) en lugar de violarlo; recurre a una combinación, operación o convención no contemplada por lalegislación, usa una palabra hábilmente, una figura del armazón de la red fiscal.”1
“Vive y prolifera a costa de las abstracciones formales, las imprecisiones, las lagunas o las contradicciones de la ley impositiva”... es un proceder... que sin infringir el texto de la ley, procura el alivio tributario mediante la utilización de estructuras jurídicas atípicas o anormales.”2

El maestro ErnestoFlores Zavala en su obra Elemento de Finanzas Públicas Mexicanas, hace referencia a la Elusión fiscal al mencionar que la evasión legal puede presentarse “Cuando el impuesto está establecido en un pequeño territorio y el capital es movible, bastará con trasladarlo a un territorio no gravado para eludir el impuesto”.3

En la Elusión fiscal el contribuyente puede utilizar todas las opciones legalesque le permiten las leyes para tratar de evadir el impuesto o pagar lo menos posible, claro siempre dentro de un marco jurídico legal, teniendo mucho cuidado de que los actos que pretenda realizar, no sean simulados, pues en estos casos se colocaría en una situación de defraudación o evasión fiscal.

La Elusión fiscal es utilizada principalmente por las grandes empresas del país, las cualespueden contratar a expertos en matera fiscal para el diseño de las llamadas planeaciones fiscales, obteniendo con ello el menor pago posible de impuestos en forma legal. Para esto toman los diversos regímenes especiales de tributación como los Pequeños Contribuyentes, Simplificado, Derechos de autor, etc. Recordemos la máxima que dice “lo que no esta prohibido está permitido.”

Evasión fiscal

“Laevasión fiscal es la realización activa o pasiva de actos dolosos, engañosos, simulados, irreales, ficticios, con el único objeto de defraudar al fisco.”1 “La distinción entre evasión y fraude fiscal, es en principio, por demás sutil, ya que puede afirmarse que en el fondo se trata de una misma situación: la falta de pago por parte de un causante de impuestos que se encuentra legalmente obligadoa cubrir”.4

Para estos efectos nuestro Código Fiscal de la Federación en su artículo 108, nos señala que “Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”5

De igual manera el artículo 109 fracción IV del mismo Código...