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REFORMA TRIBUTARIA
Cámara Comercio de Santiago
Adolfo Sepúlveda Zavala
Octubre 18, 2012

Reforma Tributaria
• 1.) Ley N° 20.630
• 2.) Diario Oficial del 27.09.2012
• 3.) Textos legales modificados
•
a.) Ley de Renta
•
b.) Ley de Ventas y Servicios
•
c.) Ley de Timbres y Estampillas
•
d.) Ley que afecta al tabaco

Impuesto Primera Categoría
• 1.) Tasa 20% - Año Tributario 2013• 2.) PPP – factor 1,081
•
A contar de los ingresos de Septiembre de
2012

Artículo 17, N° 8, letra a) – Ley de Renta
• Enajenación de acciones de sociedades
anónimas, en comandita por acciones o de
derechos sociales en sociedades de personas,
siempre que entre la fecha de adquisición y
enajenación haya transcurrido a lo menos un
año

Revalorización Derechos – sociedades depersonas
• Se deben reajustar de acuerdo con la
variación del IPC

Gastos Rechazados
• El artículo 21 de la Ley de Renta, tiene un
nuevo enfoque en cuanto a su estructura, en
especial a los contribuyentes que afecta

Artículo 21 – Contribuyentes
•
•
•
•

Sociedades anónimas
Establecimientos permanentes
Empresarios individuales
Sociedades de personas

• Obligados a declarar rentaefectiva, según
contabilidad completa (incluye 14 bis)

Artículo 21 - Impuesto
• Tasa de un 35%
• Global Complementario o Adicional

Artículo 21 – Hecho Gravado
• La redacción del nuevo artículo 21,
contempla dos formas de hecho gravado y su
correspondiente tributación

Nueva forma de tributación
•
•
•
•

Cuando el gasto haya beneficiado a:
* al accionista
* al empresarioindividual, o
* al socio de una sociedad de personas

• El Servicio determinará fundadamente el
beneficio experimentado por el accionista,
empresario individual o socio

Partidas que benefician
•
•
•
•

Cuando hayan beneficiado a:
* cónyuge
* a sus hijos no emancipados legalmente
* o a cualquier persona relacionada, en los
términos del artículo 100 de la Ley 18.045

Préstamos
•Cuando el SII determine de manera fundada
que son un retiro encubierto de cantidades
afectas
a
los
impuestos
Global
Complementario o Adicional

Elementos que debe considerar el SII
•
•
•
•
•

* FUT a la fecha del préstamo
* Relación entre el FUT y el monto prestado
* El plazo, sus prórrogas o renovaciones
* Tasa de interés
* Cláusulas relevantes de la operación

Bienes delActivo
• El beneficio que represente el uso o goce, a
cualquier título, o sin título alguno, que no
sea necesario para producir la renta, de los
bienes del activo de la empresa o sociedad
respectiva

Bienes entregados en garantía
• Cuando la garantía fuere ejecutada por el
pago total o parcial de tales obligaciones

Personas a considerar
• Se considerará que el préstamo se haefectuado, el beneficio se ha conferido o se
han garantizado obligaciones al propietario,
socio o accionista según sea el caso,

Personas a considerar
• Cuando dichas cantidades tengan como
deudor del préstamo, beneficiario o sujeto
cuyas deudas se han garantizado, a:
• * sus respectivos cónyuges
• * hijos no emancipados legalmente
• * o a cualquier persona relacionada en los
términos delartículo 100 de la Ley 18.045, y

Personas a considerar
• Se determine que el beneficiario final de los
préstamos y garantías es el propietario, socio
o accionista respectivo

Tributación Global o Adicional
• Impuestos cuyo importe se incrementará en
un monto equivalente al 10% de las citadas
cantidades

Establecimientos Permanentes
• De empresas extranjeras en Chile
• Deberántributar no sólo por las rentas de
fuente chilena, sino que también por las
rentas de fuente extranjera

Normas Doble Tributación
• No podrá ser objeto de devolución a
contribuyente alguno, el Impuesto de
Primera Categoría en aquella parte que se
haya deducido por impuestos pagados en el
exterior

Precios de Transferencia
• Se introduce un artículo 41 E a la ley de Renta
• Establece...