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I. CONCEPTO
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional.
Todo auditor debeconocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión deuna opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”.
II. TIPOS DE TÉCNICAS
Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:
1) Observación
2) Comparación
3) Revisión selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Análisis
6) Indagación
7) Conciliación
8) Confirmación
9) Comprobación10) Computación ó cálculo
11) Totalización
12) Verificación
13) Inspección o recuento físico
14) Declaración o certificación
1. OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de laauditoria.
Ejemplos:
Observar la toma de inventarios físicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar enqué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
3. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera. En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.
4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.
Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidación de una cobranza hasta el depósitoal banco.
5. ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento.- Analizar loscargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.
Ejemplo:
Indagar sobre la pérdidade un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
7. CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.
Ejemplo:
Conciliación bancaria.
Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.
8. CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener...
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