CONTADOR

SEMINARIO TALLER
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Norma Internacional de
Contabilidad NIC 7
Expositor:
CPA. Javier León
javier.leon@auditaneg.com

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CONTENIDO
1.

ANTECEDENTES

2.

OBJETIVOS

3.

LA IMPORTANCIA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

4.

BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO

5.

PARTIDAS QUE CONSTITUYEN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO6.

INFORMACIÓN A REPORTAR EN UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

7.

MÉTODOS DE PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

8.

¿CÓMO OBTENER LA INFORMACIÓN PARA PREPARAR EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO?

9.

PAPEL DE TRABAJO PARA PREPARAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Y PREPARACIÓN DE FORMULARIO DE SUPERCIAS

10.

COMPARACIÓN CON NIIF PYMES

11.

CASOS ESPECIALES12.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.

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1. OBJETIVO DE LA NIC 7

Requerir el suministro de información sobre los
cambios históricos en el efectivo y equivalentes
al efectivo de una entidad mediante un ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)

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2. ANTECEDENTES – RESEÑA HISTÓRICA
Julio de 1977
Fue emitida la NIC 7 “Estado de Cambios en la Posición Financiera”

Diciembre de 1992
IASCemitió la NIC 7 “Estado de Flujos de Efectivo”
(sustituyó a la anterior NIC 7)

Abril de 2001
IASB adoptó la NIC 7
(Otras NIIF han realizado modificaciones de menor importancia)
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3. LA IMPORTANCIA DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
BIENES FUNGIBLES.Lo muebles de que no puede hacerse el uso adecuado a su
naturaleza sin consumirlos y aquellos en reemplazo de los cuales se
admitelegalmente otro tanto de igual calidad. (Diccionario RAE)
Al constituir el dinero un bien
fungible que entra en una bolsa
general llamada CAJA, es
susceptible que mezcle y se
dificulte determinar realmente
su origen y usos. Aquí nace la
importancia del Estado Flujos de
Efectivo y soluciona una ¡Gran
Interrogante!

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¿Dónde está la plata?
¿Utilicé en
actividades
de
operación?

¿Compréactivos
fijos?

CUIDADO
¿Recibí o
Flujo de Efectivo ≠
pagué
Estado de Flujos de
prestamos?
Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo
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4. BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN
SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO
Permite a los usuarios evaluar:
 Los cambios en los activos netos de una entidad
 Su liquidez
 Su solvencia
 Capacidad para general efectivo
 El momento de aparición y certidumbrede los
flujos de efectivo futuros.
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5. PARTIDAS QUE CONSTITUYEN EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 Efectivo en caja
 Depósitos bancarios a la
vista
 Inversiones a corto plazo de
gran liquidez y bajo riesgo
(Equivalente de efectivo).
Corto plazo = 3 meses
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6. INFORMACIÓN A REPORTAR EN UN
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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7. MÉTODOS DE PRESENTACION DE UN
ESTADO DEFLUJOS DE EFECTIVO
METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores
Efectivo pagado a empleados

Efectivo neto provisto por actividades de operación

FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

1.000 Resultado del ejercicio
(300) (+) Gastos que no generan efectivo
(200) (-) Ingresos que no implican ingreso deefectivo
(+/-) Cambios en activos y pasivos operativos.
Disminución de cuentas por cobrar
Disminución de cuentas por pagar
500 Efectivo neto provisto por actividades de operación

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

Efectivo pagado por compra de activos
Efectivo recibido por inversiones en acciones
Efectivo neto utilizado por actividades de operación

1.070
300
(140)
130(860)
500

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

(100) Efectivo pagado por compra de activos
50 Efectivo recibido por inversiones en acciones
(50) Efectivo neto utilizado por actividades de operación

(100)
50
(50)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Efectivo recibido por préstamos bancarios...