Contador

Régimen Fiscal de personas morales

Declaración anual personas morales*

José Julio Solís García

Época de pago

Durante todo el año el contribuyente ha realizado
múltiples operaciones y junto con ellas atravesado
por diferentes momentos jurídicos, muchos de los
cuales debe declarar en diversas fechas, es
entonces cuando el contribuyente persona moral
tiene que cumplir con suobligación de declarar los
ingresos. Tal es el caso de la Declaración anual de
personas morales, obligación que la ley marca en
estas fechas.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante
autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en la que termine el
Pago del impuesto
Las
personas
morales
que
realicen
exclusivamente
actividades
agrícolas,
ganaderas, pesqueras osilvícolas, podrán
aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del
Artículo 81 de la Ley del ISR (LISR).

Así, vemos que la obligación de declarar para el

Las personas morales deberán calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al resultado

Como podemos observar en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta se menciona que se debe presentar
una declaración dentro de los tres meses siguientestomamos en consideración que el ejercicio concluye
el 31 de diciembre (suponiendo que no es un
ejercicio de liquidación), entonces se tiene hasta el
31 de marzo del siguiente año para presentar la
declaración. Y si bien es cierto no dice que se debe
presentar exactamente el 31 de marzo, los
contadores ya han hecho tradición esa fecha.

como sigue:
la totalidad de los ingresos acumulablesobtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título. Al resultado obtenido
se le disminuirá, en su caso, la participación de
los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los términos

Por otro lado la Ley del IETU (LIETU) señala:

los Estados Unidos Mexicanos.

El impuesto empresarial a tasa única se
calculará por ejercicios y sepagará mediante
autorizadas en el mismo plazo establecido
para la presentación de la declaración anual

aplicar de ejercicios anteriores.

*

La Declaración anual de personas morales se realiza utilizando el

Tomando en consideración que el Impuesto
Empresarial a Tasa Única (IETU) se debe presentar
en los mismos plazos que el Impuesto Sobre la Renta,

cuando las actividades que sedeclaran corresponden al ejercicio

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Facultad de Contaduría y Administración

entonces también el 31 de marzo sería su fecha límite
de presentación.

formato electrónico, el cual se dará a conocer mediante
reglas de carácter general. Es precisamente en este
punto cuando llegamos a la necesidad de conocer dicho
formato y las reglas de uso, para ello debemos recurrir
a lo dispuesto enel Artículo 33, fracción I, inciso g) del
mismo Código Fiscal de la Federación, el cual nos

Como se ha señalado en otros artículos de Consultorio
Fiscal, las leyes, en lo general, nos indican el qué
debemos hacer, pero casi en ningún caso nos indican
el cómo se debe hacer, por lo que es preciso, en
primera instancia, para resolver nuestras dudas, el
reglamento
del
mismo
ordenamiento.Desgraciadamente en el caso del ISR no encontramos
ninguna explicación de cómo se debe hacer, y en el
caso del IETU peor aún, no existe reglamento, es
entonces que debemos acudir al siguiente
ordenamiento en orden de aplicación, el cual ahora es
el Código Fiscal de la Federacion (CFF), mismo que,
indica claramente en su Artículo 1 tal condición:

información necesaria para cumplir nuestraobligación:

cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
Asistencia al contribuyente
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los
contribuyentes y para ello procurarán:

Las personas físicas y las morales, están
obligadas a contribuir para los gastos públicos
Las
disposiciones de este Código se aplicarán
en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por
los tratados...