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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO



TABLA DE CONTENIDOS

Contenido
INTRODUCCIÓN iii
1. PRINCIPIO DE IGUALDAD 4
2. PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD 5
3. PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA 6
4. PRINCIPIO DE LEGALIDAD 9
5. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY 12
6. DIFERENCIA ENTRE PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY 13
7. POTESTAD TRIBUTARIA 14
7.1. LA POTESTADREGLAMENTARIA 17
8. SEGURIDAD JURÍDICA O CERTEZA TRIBUTARIA 20
9. RENTA PRESUPUESTARIA 24
CONCLUSIONES xxvi
BIBLIOGRAFÍA xxvii
ANEXO xxviii

 
INTRODUCCIÓN

Los principios constitucionales en materia tributaria considerados en base a dos aspectos fundamentales: primero en cuanto a principios básicos de la disciplina y segundo en cuanto a fuentes normativas sustanciales a las que debe ajustarseel resto del ordenamiento jurídico-tributario. No obstante, debe recordarse que los principios constitucionales no agotan el conjunto de principios específicos de una determinada materia, en este caso, la tributaria, sino que existen también otros principios, que resultan asimismo aplicables a este sector del ordenamiento, pero que, sin embargo y sin dejar de resaltar su contribución a laconfiguración del derecho tributario, no serán objeto de análisis en las líneas que siguen.

El alcance de estos principios en relación con el propio ordenamiento jurídico viene determinado por su carácter de valores básicos asumidos, por la norma fundamental del estado.

En general cabe afirmar, que los principios constitucionales tienen un valor no sólo programático, sino también preceptivo, enorden de garantizar la producción normativa de conformidad con determinados criterios y valores acogidos en el sistema jurídico por su carácter fundamental.

La constitucionalizarían de dichos principios, se traduce técnicamente en el establecimiento de ciertos límites materiales que se proyectan en la normativa posterior que va a configurar, en nuestro caso, el sistema tributario y, porconsiguiente, también, al ejercicio del poder que tiene encomendada su elaboración. Pero, conviene insistir en que la eficacia limitativa de los principios contenidos en las normas constitucionales resultaría inoperante, si tales normas carecieran de efectos plenamente vinculantes y se configuraran como meros criterios pragmáticos u orientados a las necesidades de desarrollo legislativo ulterior o si suvulneración no fuese alegable ante los tribunales.
 
1. PRINCIPIO DE IGUALDAD

Victor Uckmar, nos dice que el significado jurídico de igualdad es “generalidad y uniformidad de la imposición y abolición de privilegios” (Uckmar). El principio de igualdad es un principio general del derecho que tiene también su ámbito de aplicación en las disciplinas tributarias. Nos dice Rodolfo R. Spisso “elprincipio de igualdad ante la ley surge como una reacción al sistema de privilegios y discriminaciones más que propiciar una verdadera igualdad entre todas las personas, el principio persigue acabar con situaciones de desigualdad” (Spisso)

La igualdad ante las cargas fiscales puede ser entendida en dos sentidos:
• En sentido jurídico: como paridad de posiciones, excluyendo los privilegios declase, de raza y de religión, de manera que los contribuyentes se encuentren en iguales circunstancias y puestos ante un mismo régimen fiscal.
• En sentido económico: es la obligación de contribuir a las cargas públicas en igual medida, entendido en términos de sacrificio y en relación con la capacidad contributiva de cada uno.

Es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos tipos:
•Igualdad en la ley: el legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los iguales.
• Igualdad ante la ley: una vez que la norma se ha dado, es la administración tributaria quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la ley.

En el ámbito tributario, el principio de igualdad suele reconducirse a la capacidad económica. La igualdad,...