contador

CASO PRÁCTICO
DETERMINACIÓN DE LA UFIN Y CUFIN

Al final del ejercico 2009, la Compañía “Ares, S.A. de C.V”. concluyó con los siguientes datos:
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$53,289,057.00
9,310,822.00
0
832,950.00

UTILIDAD FISCAL NETA (Artículo 88 LISR)
Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN del ejercicio

(+)(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Artículo 88 LISR)
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en México
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
Dividendos o utilidades pagadas
Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de2009
UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

$53,289,057.00
9,310,822.00
832,950.00
$43,145,285.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
43,145,285.00
$43,145,285.00

CASO PRÁCTICO
UFIN NEGATIVA Y DISMINUCIÓN DE CUFIN

Al final del ejercico 2008, la Compañía “Comercializadora, S.A. de C.V”. concluyó con los siguientes datos:

Resultado fiscal del ejercicioISR pagado
PTU pagada
No deducibles
CUFIN al 31 de diciembre del 2007

$192,832.00
560,245.00
0
$482,422.00
$315,000.00

UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA A PARTIR DE 2002
Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN del ejercicio

$192,832.00
560,245.00
$482,422.00
-$849,835.00

A) PRIMERA DISMINUCIÓN

(+)
(+)
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)

CUENTA DEUTILIDAD FISCAL NETA
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2007
Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en México
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
Dividendos o utilidades pagadas
Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008
Factor de actualización
CUFIN actualizada
UFIN delejercicio
Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN :
INPC diciembre 2008
INPC diciembre 2007

133.76
125.56

$315,000.00
0
0
0
0
315,000.00
1.0652
335,538.00
335,538.00
0.00

1.0652

REMANENTE DE LA UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA
UFIN negativa determinada
(-) Disminución contra la CUFIN
(=) Remanente de UFIN negativa

-$849,835.00
335,538.00-$514,297.00

CASO PRÁCTICO (Continúa…)
DETERMINACIÓN DE LA UFIN Y DISMINUCIÓN DE LA UFIN NEGATIVA

Suponiendo que en 2009 se obtienen los siguientes resultados.

Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado
PTU pagada
No deducibles

$1,147,562.00
332,902.00
0
$170,380.00

UTILIDAD FISCAL NETA
Resultado del ejercicio
(-) ISR pagado
(-) No deducibles
(=) UFIN previa del ejercicio2009

$1,147,562.00
332,902.00
170,380.00
$644,280.00

B) SEGUNDA DISMINUCIÓN
UTILIDAD FISCAL NETA
UFIN previa del ejercicio 2009
(-) UFIN negativa de ejercicios anteriores actualizada
(=) UFIN del ejercicio 2009

$644,280.00
-532,657.40
$111,622.60

ACTUALIZACIÓN:
Remanente de UFIN negativa 2008
(X) Factor de actualización
(=) UFIN negativa actualizada
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN :INPC diciembre 2009
INPC diciembre 2008

(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008
(+) UFIN del ejercicio
(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 2009

-$514,297.00
1.0357
-532,657.40

138.54
133.76

1.0357

0
$111,622.60
$111,622.60

CASO PRÁCTICO
DETERMINACIÓN DE LA CUFINRE (APLICACIONES)
La empresa Pamat, S.A. de C.V., quiere distribuir dividendos, para ellopresenta los siguientes datos:
Resultado Fiscal 1999
PTU del ejercicio
PTU Pagada
Partidas exentas de sueldos y salarios
Gastos no deducibles
Paga dividendos por

$800,000.00
80,000.00
46,000.00
22,000.00
296,000.00
291,205.38

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA (UFIRE)
Resultado fiscal
800,000.00
(+) PTU deducible
24,000.00
(-) PTU del ejercico
80,000.00
(-)...