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NUEVO RÉGIMEN FISCAL DE LAS
ASOCIACIONES RELIGIOSAS 2014
CP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López
Catedrático Universitario y Articulista de la Revista PAF.
Julio 2014

GENERALIDADES

LCP. y Mtro. Mario Orlando Beltrán López

CONCEPTO DE ASOCIACIÓN
RELIGIOSA
Asociación

Religiosa.- Se considera así a la iglesia o agrupación religiosa, que

cumpla con lo siguiente:

Que por unmínimo de 5 años realice preponderantemente actividades religiosas en
la República Mexicana,

Cuente con estatutos que la rijan,
Cuente con bienes suficientes para cumplir con su objeto.

Obtenga su registro constitutivo ante la SEGOB.

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OPCIONES DE TRIBUTACIÓN
 Aplicar el Título III de laLey del Impuesto sobre la Renta (Art. 107 RLISR).

 Aplicar el tratamiento fiscal de la Resolución General emitida por el SAT.
(Oficio 600-04-01-2014-02800 de fecha 8 de Mayo de 2014)

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IMPLICACIONES FISCALES:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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IMPLICACIONES
• Determinación del Remanente Distribuible• Casos en los que si se puede pagar impuesto:
a) Enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas
de sus miembros o socios.
b) Cuando perciban ingresos por enajenación de bienes de activo fijo, intereses y premios.
c) Cuando calculen remanente distribuible “ficto” en los términos del artículo 95,
penúltimo y último párrafos, de la LISR.

•

Las ARno pueden recibir donativos deducibles de impuestos.

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DETERMINACION DEL REMANENTE
DISTRIBUIBLE
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)

Ingresos Obtenidos en el Ejercicio
Ingresos Exentos (Art. 93 LISR)
Subtotal
Ingresos que pagaron impuesto definitivo
Subtotal
Deducciones Autorizadas título IV de laLISR
Remanente Distribuible

La Asociación Religiosa no pagará el impuesto cuando
determine el remanente, solo serán los integrantes al
momento de percibirlo en efectivo o en bienes (art. 93,
primer párrafo y 167 fracción X de la LISR).

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ENAJENEN BIENES DISTINTOS DE SU ACTIVO FIJO O
PRESTENSERVICIOS A PERSONAS DISTINTAS DE SUS
MIEMBROS O SOCIOS.

Si los ingresos no propios son menores o iguales al límite para gravar ISR

(-)
(=)
(x)
(=)

Ingresos por la enajenación de bienes distintos de su activo fijo o por
prestar servicios a personas distintos de sus miembros o socios
Deducciones relacionadas con los ingresos por enajenación de bienes
distintos de su activo fijo o porprestar servicios a personas distintas de sus
miembros o socios
Utilidad Fiscal
Tasa ISR 30%
ISR del Ejercicio

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OBLIGACIONES ADICIONALES
• a) Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación (CFF), su reglamento y el RLISR. Se podrá llevar
contabilidad simplificada si secumple con lo dispuesto en el
artículo 106 del RLISR;
• b) Expedir comprobantes que acrediten sus operaciones y
conservar copia de los mismos a disposición de la autoridades
fiscales;
• c) Cumplir con las obligaciones en materia de retenciones por
salarios cuando hagan pagos a que se refiere el capítulo I del título
IV de la misma;

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OBLIGACIONES ADICIONALES
• d) Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración en que se
determine el remanente distribuible y la proporción que corresponda a
cada integrante, utilizando para ello los programas Documentos Electrónicos
Múltiples (DEM) formato 21 ”Declaración del ejercicio. Personas Morales
con Fines No Lucrativos” y...