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IV

Aplicación Práctica

Adiciones y deducciones tributarias contabilización
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Título : Adiciones y deducciones tributarias contabilización
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 252 - Primera
Quincena de Abril 2012

1. Introducción
El cierre contable y la presentación de
la Declaración Jurada Anual generan
muchas dudas sobre lacontabilización de
las adiciones y deducciones tributarias y
su incidencia en el resultado del ejercicio.
Es necesario recalcar, que las adiciones
y deducciones tributarias se realizan en
hojas de trabajo, esto con la finalidad de
determinar el Impuesto a la Renta del período, evento que debe ser contabilizado
considerando la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias. Es por ello que se desarrolla
esteinforme, permitiendo de manera
fácil aplicar la NIC 12 y reconocerla
contablemente.

2. Aspectos generales
2.1. Definiciones
Aquí algunas definiciones de la NIC 12.
a) Ganancia contable o resultado contable: es la ganancia neta o la pérdida
neta del período antes de deducir el
gasto por el Impuesto a las Ganancias.
b) Ganancia (pérdida) fiscal, denominado también como Renta Neta
Imponible: es laganancia (pérdida)
de un período, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar (recuperar).
c) Gasto (ingreso) por el Impuesto
a las Ganancias: es el importe total
que, por este concepto, se incluye al
determinar la ganancia o pérdida neta
del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Esaquella que reconocemos en la cuenta
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deudor (gasto) o acreedor (ingreso).
d) Impuesto corriente: es la cantidad
a pagar (recuperar) por el Impuesto
a las Ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del período.
e) Pasivos por impuestos diferidos: son
las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con lasdiferencias
temporarias imponibles.
f) Activos por impuestos diferidos: son
las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con:

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Instituto Pacífico

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diferencias temporarias deducibles;
- compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de
deducción fiscal; y
- compensación de créditos noutilizados procedentes de períodos
anteriores.
g) Diferencias temporales: son las que
existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporales pueden ser:
- Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias
temporales que dan lugar a cantidades imponibles al determinar
la ganancia (pérdida) fiscalcorrespondiente a períodos futuros,
cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidado; o
- Diferencias temporales deducibles: son aquellas diferencias
temporales que dan lugar a
cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a períodos
futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado
o el del pasivosea liquidado.
Es necesario señalar que la NIC 12 solo
define las Diferencias Temporarias, siendo
que estas se generan entre la diferencias
de valoración y medición contable y
tributaria. Sin embargo, el alcance de
esta norma contable abarca incluso a las
Diferencias Permanentes, las mismas
que podemos definir como aquellas diferencias de carácter permanente, que dan
lugar a cantidades queNO son imponibles
(gravables) o deducibles al determinar la

ganancia o pérdida fiscal.
Esta definición, de la mano con el postulado contable del Devengado1, solo se
reconoce en el periodo de devengo, esto
quiere decir cuando ocurren.
2.2. De la base fiscal según la NIC 12
Según se señala en el párrafo 5 de la NIC
12, la base fiscal de un activo o pasivo es
el importe atribuido, para fines...