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Páginas: 5 (1111 palabras)
Publicado: 23 de enero de 2013
Norma Internacional de Auditoria
(NIA) 240
Responsabilidades del auditor en la auditoría
de estados financieros relativas al fraude
Introducción
Esta norma es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009 y trata sobre las responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría de estadosfinancieros y abunda en como se han de aplicar las normas 315 y 330, en relación con los riesgos de incorrección material debida al fraude.
La norma contiene los siguientes apartados, y debido a lo extenso del tema solamente se verán algunos puntos, en el entendido de que para mayor enriquecimiento, es necesario remitirse al libro en cuestión.
Características del fraude
Pag. 2 y 3Características del fraude
Pag. 2 y 3
Vigencia Pag. 9
Objetivos Pag. 10
Definiciones Pag. 11
Vigencia Pag. 9
Objetivos Pag. 10
Definiciones Pag. 11
Evaluación de
la evidencia de auditoría
Pag. 34-37
Evaluación de
la evidencia de auditoría
Pag. 34-37
Manifestaciones escritas Pag 39
Comunicaciones
Pag. 40-43
Manifestaciones escritas Pag 39
Comunicaciones
Pag. 40-43Norma
Internacional de Auditoria 240
Norma
Internacional de Auditoria 240
Incapacidad de continuar el trabajo de auditoría
Pag. 38
Incapacidad de continuar el trabajo de auditoría
Pag. 38
Evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Pag. 16-33
Evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Pag. 16-33
Esceptisismo
profesional
Pag. 12-14
Esceptisismo
profesionalPag. 12-14
Responsabilidad
prevención y
detección de fraude Pag. 4 y 8
Responsabilidad
prevención y
detección de fraude Pag. 4 y 8
Documentación
Pag. 44-47
Documentación
Pag. 44-47
Iniciaremos este importante tema conociendo las características del fraude.
Se dice que son las incorrecciones en los estados financieros y que pueden surgir ya sea por error o por fraude; si laacción subyacente es intencional o no intencional.
Por lo anterior es necesario hacer una distinción entre error y fraude:
Error.- Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación.
Fraude.- Es un acto intencional de parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobiernocorporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Los sucesos o condiciones que indiquen la existencia de un incentivo o presión para cometer fraude o que brinden una oportunidad de cometerlo.
Aunque fraude es un concepto legal amplio, para fines de la norma, el auditor le interesa:
- Información financiera fraudulenta.
*Manipulación, adulteración (falsificación) o alteración de registros contables o documentación de soporte con los que se preparan los estados financieros.
* Representación errónea u omisión intencional en los estados financieros de hechos, transacciones u otra información importante.
* Mala aplicación intencional de principios contables relativos a cantidades, clasificación, manera depresentación o revelación.
- Malversación de activos.
* Implica la sustracción de los activos de una entidad y, a menudo es realizado por empleados en cantidades relativamente pequeñas e inmateriales.
El auditor no hace determinaciones legales de si ha ocurrido el fraude, esto lo hace la parte legal de la entidad.
Responsabilidad por la prevención y detección del fraude.
Descansa tanto enlos encargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administración.
En la administración, hagan un fuerte énfasis en la prevención del fraude para reducir las oportunidades que ocurra, disuadirlo y esta manera persuadir a las personas a no cometer fraude debido a la probabilidad de detección y castigo; compromiso de crear una cultura de honestidad y de ética.
Al realizar una...
(NIA) 240
Responsabilidades del auditor en la auditoría
de estados financieros relativas al fraude
Introducción
Esta norma es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009 y trata sobre las responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría de estadosfinancieros y abunda en como se han de aplicar las normas 315 y 330, en relación con los riesgos de incorrección material debida al fraude.
La norma contiene los siguientes apartados, y debido a lo extenso del tema solamente se verán algunos puntos, en el entendido de que para mayor enriquecimiento, es necesario remitirse al libro en cuestión.
Características del fraude
Pag. 2 y 3Características del fraude
Pag. 2 y 3
Vigencia Pag. 9
Objetivos Pag. 10
Definiciones Pag. 11
Vigencia Pag. 9
Objetivos Pag. 10
Definiciones Pag. 11
Evaluación de
la evidencia de auditoría
Pag. 34-37
Evaluación de
la evidencia de auditoría
Pag. 34-37
Manifestaciones escritas Pag 39
Comunicaciones
Pag. 40-43
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Comunicaciones
Pag. 40-43Norma
Internacional de Auditoria 240
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Internacional de Auditoria 240
Incapacidad de continuar el trabajo de auditoría
Pag. 38
Incapacidad de continuar el trabajo de auditoría
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Evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Pag. 16-33
Evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Pag. 16-33
Esceptisismo
profesional
Pag. 12-14
Esceptisismo
profesionalPag. 12-14
Responsabilidad
prevención y
detección de fraude Pag. 4 y 8
Responsabilidad
prevención y
detección de fraude Pag. 4 y 8
Documentación
Pag. 44-47
Documentación
Pag. 44-47
Iniciaremos este importante tema conociendo las características del fraude.
Se dice que son las incorrecciones en los estados financieros y que pueden surgir ya sea por error o por fraude; si laacción subyacente es intencional o no intencional.
Por lo anterior es necesario hacer una distinción entre error y fraude:
Error.- Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación.
Fraude.- Es un acto intencional de parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobiernocorporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Los sucesos o condiciones que indiquen la existencia de un incentivo o presión para cometer fraude o que brinden una oportunidad de cometerlo.
Aunque fraude es un concepto legal amplio, para fines de la norma, el auditor le interesa:
- Información financiera fraudulenta.
*Manipulación, adulteración (falsificación) o alteración de registros contables o documentación de soporte con los que se preparan los estados financieros.
* Representación errónea u omisión intencional en los estados financieros de hechos, transacciones u otra información importante.
* Mala aplicación intencional de principios contables relativos a cantidades, clasificación, manera depresentación o revelación.
- Malversación de activos.
* Implica la sustracción de los activos de una entidad y, a menudo es realizado por empleados en cantidades relativamente pequeñas e inmateriales.
El auditor no hace determinaciones legales de si ha ocurrido el fraude, esto lo hace la parte legal de la entidad.
Responsabilidad por la prevención y detección del fraude.
Descansa tanto enlos encargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administración.
En la administración, hagan un fuerte énfasis en la prevención del fraude para reducir las oportunidades que ocurra, disuadirlo y esta manera persuadir a las personas a no cometer fraude debido a la probabilidad de detección y castigo; compromiso de crear una cultura de honestidad y de ética.
Al realizar una...
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