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Cierre fiscal 2012

Aspectos a considerar en el cierre fiscal para 2012
 A todos nuestros clientes y amigos se les informa que con  motivo  del cierre fiscal del ejercicio 2012 es indispensable considerar algunos aspectos importantes en relación a los requisitos de algunas deducciones a efecto de no ser rechazadas por las autoridades fiscales, mismas que se menciona a continuación:
Ley deimpuesto sobre la renta
* Con la finalidad de hacer deducibles los pagos efectuados a terceros (sueldos y salarios, honorarios, arrendamientos, comisionistas, pagos al extranjero) es necesario que se cumplan las obligaciones establecidas en la Ley de ISR en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste elpago de dichos impuestos. (art. 31 fracciones V y VI).
* Los pagos a Personas Físicas, Personas Morales del Régimen Simplificado, Sociedades y Asociaciones Civiles, por el suministro de agua potable y los Donativos serán deducibles cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate.  (art. 31 fracción IX).
 Se entiende como efectivamente erogados:
* Cuando hayansido pagados en efectivo, traspasos de cuentas en Instituciones de Crédito o casas de bolsa o en otros bienes que no sean títulos de crédito.
* Tratándose de pagos con cheque se considera efectivamente erogado en la fecha en que el mismo haya sido cobrado o cuando se transmita a un tercero (excepto procuración).
* Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma deextinción de las obligaciones.
Pago con cheque:
* Cuando los pagos se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, y si dicho cobro se efectúa en el ejercicio siguiente deberá de tomarse en cuenta que entre la fecha del documento y la fecha de cobro del cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.   (art. 31 fracción IX, segundo párrafo).
* Sepodrá efectuar la deducción aún cuando hayan transcurrido más de 4 meses, si las fechas de ambos documentos (factura y cheque) corresponden al mismo ejercicio. (art. 39 RLISR).
* El monto total de los DONATIVOS que otorgue la sociedad será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente, en el ejercicio inmediato anterior a aquél en que seefectué la deducción. (art. 31 fracción I, párrafo cuarto.)
* Pagos anticipados.  Se deben de conciliar los pagos anticipados, tales como: Primas de seguros y fianzas, rentas pagadas por anticipado.
a)     Contablemente se aplican a resultados conforme se devenguen los servicios o se obtienen los beneficios.
b)     Fiscalmente, cuando se efectúen o se eroguen, según sea el caso.
* Loshonorarios o gratificaciones pagados a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia o de cualquier otra índole, para que sean deducibles deben satisfacer los siguientes requisitos:  (art. 31 fracción  X).
a)     Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayorjerarquía de la sociedad.
b)     Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidas, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
c)     Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.
* En los bienes de importación . Que se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para suimportación definitiva y que el importe de los bienes e inversiones no podrá ser superior al valor en aduanas del bien de que se trate.  (art. 31 fracción XV).
* El  artículo  29  de la  LISR  en  su  fracción  VI, comenta  que  se  podrán  efectuar  las  deducciones  de  los  Créditos incobrables,  cumpliendo los requisitos estipulados en el  artículo 31 fracción XVI dela citada Ley, en el ...