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AMPARO COSTO DE VENTAS

A partir del 1º de enero del 2005 entran en vigor diversas modificaciones a la Ley del ISR que fueron aprobadas el pasado mes de noviembre por el Congreso de la Unión, entre otras,
aquellas que tienen como fin el sustituir el esquema de deducción de compras por el del costo de lo vendido, lo cual se encuentra regulado por la fracción II del artículo 29 en correlacióncon la adición de la sección III del capítulo II (de las deducciones) que comprende los artículos 45-A al 45-I y otras disposiciones transitorias.

Estas modificaciones tendrán un fuerte impacto en los contribuyentes, personas morales de
régimen general de Ley que realizan actividades empresariales de tipo comercial, industrial
o de servicios.

ANÁLISIS:

Hasta el año anterior, lalegislación permitía a los contribuyentes personas morales que realizaban actividades empresariales del régimen general de ley, que las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, así como los sueldos, gastos y depreciaciones, utilizados para fabricar bienes, para enajenarlos o para prestar servicios, fueran deducidos en forma inmediata.

Con la entrada en vigor delas modificaciones efectuadas a la ley del ISR, a partir de este ejercicio de 2005, el Congreso de la Unión aprobó en forma definitiva sustituir la citada deducción por la del costo de lo vendido, que en resumen queda de la siguiente forma:

Deducción del costo de ventas
•Cambia el esquema de deducción de compras por la deducción del costo de lo vendido, el cual será deducible hasta que seacumulen los ingresos derivados de la enajenación de bienes.

Sistemas de costos y métodos de valuación
•El sistema de costos debe ser el absorbente, sobre la base de costos históricos o predeterminados.

•Cuando se utilice el sistema de costeo directo, se deberá cumplir con los requisitos que en su momento señale el RISR.

•Los inventarios se deben valuar utilizando cualquiera de lossiguientes métodos:
o PEPS: primeras entradas - primeras salidas.
o ÚEPS: últimas entradas - primeras salidas.
o Costo identificado.
o Costo promedio.
o Detallistas.

•Cuando se utilice PEPS o UEPS deberán llevarse por cada tipo de mercancía de manera individual, sin que se pueda utilizarse el procedimiento monetario.

•Los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan identificar pornúmero de serie y su costo exceda de $50,000.00, deben utilizar el método de costo identificado

•El método elegido deberá utilizarse durante un período mínimo de cinco ejercicios.

Inventarios al 31 de diciembre de 2004
•Las existencias de inventarios al 31 de diciembre de 2004 no podrán deducirse en el costo de lo vendido, considerándose como los primeros que se venden cuando no se opte poracumularlos.

•Opcionalmente, los contribuyentes podrán deducir los inventarios que se tengan al 31 de diciembre de 2004 en el momento en que sean enajenados, siempre que se cumpla con el requisito de acumular dichos inventarios conforme a una tabla contenida en disposiciones transitorias, en función del índice promedio de rotación de inventarios de 2002 a 2004;. La acumulación se efectuará enporcentajes variables en un plazo de 4 a 12 años, la cual deberá reflejarse desde la determinación de los pagos provisionales. El índice de rotación se calculará dividiendo las compras netas entre el valor promedio de los inventarios de cada ejercicio.

•También se establece que al elegirse la opción de acumulación de inventarios, habrá una acumulación adicional si el valor del inventario al final dealgún ejercicio de 2005 o posterior resulta inferior al que se tenía al 31 de diciembre de 2004.

•El inventario acumulable podrá disminuirse con los siguientes conceptos:
1. Los inventarios pendientes de deducir de 1986 ó 1988.

2. Las pérdidas fiscales pendientes de amortizar al 31 de diciembre de 2004. Los importes aplicados ya no podrán ser disminuidos con posterioridad.

3. La...