Contador

Colegio de Contadores Públicos de Tecate, A.C.

Régimen fiscal de residentes en el extranjero
Expositor: CPC Daniel Cano Falomir Noviembre, 2012
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AGENDA


Alternativas para extranjeros haciendo negocios en México.
 Titulo II-Establecimiento permanente.

 Titulo V.

 Titulo II-Inversión directa
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CONCEPTOS BASICOS

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Conceptos Básicos LISR-Sujetos
Fracción I: Residentes en México (fuente mundial)
Fracción II: Residentes en el extranjero que tengan EP en México (ingresos atribuibles) FracciónIII: Residentes en el extranjero que no tienen EP pero reciben ingresos de fuente mexicana (fuente de riqueza)

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Alternativas para hacer negocios en México USco.
C USA MEX

A

B

RE Fuente de Riqueza Mex Titulo VLISR

EP USCO Inc. Titulo II LISR

MexCo, SA or SRL Titulo II LISR

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Pagos al extranjero

Ley Interna

Ley Externa

Régimen Fiscal

Tratados
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Procedimientos de interpretación

 Legislación interna vs. Tratado  Si conviene tratado
 Buscar artículo 7 o 14  Ubicar artículo específico  “Resumidero” (otras rentas).

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Flujo grama de decisión
Pago al extranjero Sí ¿Existe un Tratado fiscal? No Sí ¿Hay fuente de riqueza? No
NO HAY RETENCIÓN

Sí
Título V y VI
¿Puede Beneficio empresarial?

No Sí ¿Existe artículo específico ? Retención menor En algunos casos

No

Otras rentas
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Conceptos Básicos LISR

 Establecimiento Permanente (EP)
 Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes, tales como, sucursales, agencias, oficinas, fábricas,talleres, minas, etc.

 Ingresos atribuibles
 Los provenientes de la actividad empresarial o por los servicios personales prestados.

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Conceptos Básicos LISR

 Fuente de riqueza
      Acto o conjunto de actospor los que una persona tiene derecho a obtener un ingreso. Los ingresos que se gravan son: En efectivo, En bienes, En servicios, En crédito.

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Conceptos Básicos LISR
 Residentes en México:
 PM Aplican disposicionesdel Título II  PF Aplican disposiciones del Título IV

 Extranjeros
 PM y PF, Aplican disposiciones del Título V y Tratados

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ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

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