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¿Cómo diligenciar la información de los ingresos en las hojas 5 a 7 del formato 1732?
Por: actualicese.com
  
Publicado: 23 de abril de 2012

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Estas son definitivamente las hojas más complejas de las 12 que componen el formato. Además,  se puede entender que la DIAN tendrá que ajustar las instrucciones de los renglones 278 y 279 de la hoja 7del formato 1732, pues es evidente que la forma como fueron diseñados no es acertada.
Luego de estudiar las 12 hojas del formato 1732 que deberán diligenciar por primera vez las personas jurídicas y naturales obligadas a llevar contabilidad mencionadas en el Artículo 3 de la Resolución 017 de febrero 27 de  2012, es claro que las hojas 5 a 7 del mismo, con el detalle de los ingresos fiscales ycontables, se convierten en las más complejas de diligenciar.
En efecto, solo en los renglones que están incluidos dentro de las hojas 5 a 7 (renglones 219 a 280) es cuando se observa que cada renglón puede llegar a estar subdivido hasta en 5 tipos de casillas con las cuales diligenciar el respectivo valor de los ingresos. (Ver el capítulo V de nuestra obra “Guía para la preparación y presentaciónde la declaración  de renta de personas jurídicas año gravable 2011” la cual se pude adquirir a precio especial si se compra junto con la obra de “Guía para la preparación y presentación de la información exógena tributaria la DIAN por al año gravable 2011”).
Las instrucciónes simples que trae el propio formato 1732 para los  renglones de esas páginas 5 a 7 son:
a.  En las casillas tipo 1 sediligenciaría aquellos ingresos brutos que sí son fiscales pero los cuales constituyen “rentas ordinarias gravadas”.  En el formulario 110 de la declaración de renta quedan declarados entre los renglones 42 a 44. Pero si una parte de estos ingresos brutos es un ingreso que al mismo tiempo se restaría luego en el renglón 47 como ingreso no gravado, entonces la parte que haya de restarse como ingresono gravado no se denunciaría dentro de la casilla tipo 1 sino que se diligencia directamente en la casilla tipo 5 (ver por ejemplo las instrucciones del formato 1732 para su renglón 261 para detallar el ingreso por “prima en colocación de acciones”).
b. En las casillas tipo 2 van los valores contables.
c. En las casillas tipo 3 irían aquellos ingresos brutos que sí son fiscales pero los cualesformarán “rentas ordinarias exentas” (como por ejemplo los ingresos de un nuevo hotel, o los ingresos de las entidades del régimen tributario especial; ver arts. 207-2 del E.T. y ). En el formulario 110 de la declaración de renta quedan declarados entre los renglones 42 a 44
d. En las casillas tipo 4 irían aquellos ingresos brutos que sí son fiscales pero que no constituyen ni rentas ordinariasgravadas ni rentas ordinarias exentas sino que constituyen “ganancias ocasionales gravables” (ver artículos 299 y siguientes del Estatuto). En el formulario 110 de la declaración de renta quedan declarados en el renglón 65. Pero si una parte de estos ingresos brutos es un ingreso que al mismo tiempo se restaría luego en el renglón 67 como ganancia ocasional no gravada, entonces la parte que haya derestarse como  no gravada no se denunciaría dentro de la casilla tipo 4 sino que se diligencia directamente en la casilla tipo 5 (ver por ejemplo las instrucciones del formato 1732 para su renglón 257 para detallar venta de activos fijos poseídos por mas de dos años). Se debe entender además que las entidades del régimen tributario especial, como nunca usan el renglón 65 en su formulario 110 (pueshasta las ganancias ocasionales las deben denunciar en la zona de rentas ordinarias), entonces ellas nunca deberán usar las casillas tipo 4 sino solamente las casillas tipo 3.
e. En las casillas tipo 5 van aquellos ingresos brutos que sí son fiscales y que sin importar que correspondan a” rentas ordinarias gravadas” o a “ganancias ocasionales  gravadas”, son valores que puedan tratarse como...