CONTADORA







APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL



Estas contribuciones se definen como lo ingresos que percibe el estado o determinados organismos descentralizados, los cuales se integran con los pagos que realizan las personas que tienen la obligación constitucional de prestar servicios de seguridad social a sus trabajadores, pero son sustituidas por el estado en la prestación deéstos. También son contribuyentes por este concepto las personas que se benefician directamente con los servicios de seguridad social.



















TASA Y TARIFA DEL ISR

La tasa, tarifa o tabla es el monto que se aplica a la base para determinar la contribución a pagar a cargo del sujeto pasivo.

La tasa varia dependiendo del limite inferior en que se ubique la base,esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas físicas y del 30% para todas las personas morales.

PROCEDIMIENTO GENERAL DEL CALCULO PARA PERSONAS FISICAS

Conceptos
Ingresos acumulables
-Deducciones acumulables
=Base
-Limite Inferior
=Excedente
/Tasa%
=Impuesto
+Cuota Fija
=Impuesto causado
-Pagos anteriores
-Retenciones
=Impuesto a pagar





La persona moraltiene la obligación de determinar y pagar el impuesto sobre la renta del ejercicio correspondiente, el cual se obtiene cuando se aplica la tasa impositiva del 30% al resultado fiscal.

FUNDAMENTO
LISR
Art.10.- Las personas morales deberán de calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%
La tasa aplicable para el año 2013 es del 30%conforme a la LIF2013 21 I 6 a)

PROCEDIMIENTO GENERAL PARA PERSONAS MORALES


Ingresos acumulables
-Deducciones autorizadas
=Utilidad fiscal antes de PTU (Cuando los ingresos sean mayores a las deducciones
-PTU generada en el ejercicio 2012 y pagada en el ejercicio 2013
=Utilidad fiscal después de PTU
-Perdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores,actualizadas
=Resultado fiscal
xTasa impositiva 30%






LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 2013


SUJETOS Y ACTIVIDADES OBJETO DEL IMPUESTO

Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las
personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los
ingresosque obtengan, independientemente del lugar en donde se generen,
por la realización de las siguientes actividades:

I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del
17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresospercibidos por las actividades a que se refiere este artículo, las deducciones
autorizadas en esta Ley.













CREDITO FISCAL POR EL PAGO DE SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL



El artículo 5º., fracción I, segundo párrafo y fracción II, primer párrafo, de la ley del IETU, señala que no serán deducibles las erogaciones que se efectúen las personas físicas ymorales por salarios y conceptos asimilados a éstos, ni las aportaciones de seguridad social a cargo del contribuyente.



No obstante ello, según el articulo 8º y 10 de la ley IETU, los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal acreditable contra el IETU del ejercicio y de los pagos provisionales de dicho impuesto, derivado de las erogaciones efectivamente pagadas por salarios y conceptosasimilados a estos y por las aportaciones de seguridad social pagadas en México.











Formulas para su determinación

1.- Determinación del crédito fiscal por el pago de salarios e ingresos asimilados a éstos.

Salarios gravados y pagados que sirvieron de base
para calcular el ISR de cada trabajador en el ejercicio
o en el periodo al que corresponda...