Contadora

CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES (Art. 5 del CFF)

Las contribuciones se clasifican en:
• Impuestos
• Aportaciones de seguridad social
• Contribuciones de mejora
• Derechos

Los impuestos son:
Las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por las mismas y que seandistintas de las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejora y los derechos.

CONSTITUCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS

Articulo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece la obligación de contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como de los Estados y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes.
Proporcionalidad: Gravar al contribuyente en función de su capacidad económica.
Equidad: Igualdad ante la ley. Trato igual a los iguales
Legalidad: Todos los elementos del impuesto deben establecerse con precisión en la ley fiscal


ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS:

• Sujeto
• Objeto
• Base
• Tasa o Tarifa

JERARQUIA DE LAS LEYES

CONSTITUCION POLITICADE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS



Ley de Ingresos de la Federación



Leyes Fiscales




Reglamentos de las Leyes Fiscales



Código Fiscal de la Federación



Resolución Miscelánea



Criterios Administrativos



Jurisprudencias



CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Carta Magna es la Ley Suprema de la Nación, no puede ser violada. Establecelas garantías individuales de todo gobernado.

Ley de Ingresos de la Federación
Esta Ley es emitida año con año por el Legislativo, en esta ley se establecen todas las contribuciones que se van a recaudar en el año.

Leyes Fiscales
Son emitidas por el congreso de la Unión en materia federal y por los congresos estatales en lo relativo a leyes locales. En material fiscal, la Cámara de Diputadostiene facultades exclusivas para imponer contribuciones.
Las leyes fiscales deben publicarse en el Diario Oficial de la Federación, para que pueda aplicarse. Las leyes fiscales entraran en vigor en la fecha que las mismas establezcan y si no establecen fecha especifica, será al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Las Leyes fiscales constituyen el únicoordenamiento que crea obligaciones a los contribuyentes


Reglamentos de las Leyes Fiscales
Regulan las leyes fiscales y no pueden estar por encima de ellas. Los Reglamentos son expedidos por el Presidente de la Republica.
Código Fiscal de la Federación
Es el ordenamiento que sirve para establecer y definir algunas cuestiones que no están claras en las leyes o sus reglamentos.
ResoluciónMiscelánea
La secretaria de Hacienda y Crédito Publico publicara anualmente, las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; no pueden estar mas allá de la ley. Su vigencia será de un año.


Criterios Administrativos
Los funcionarios fiscales podrán dar aconocer a las diversas dependencias, el criterio que deben seguir en algunas disposiciones, sin que por ello nazcan obligaciones para los contribuyentes, por el contrario, únicamente se derivaran derechos, siempre y cuando dichos criterios se publiquen en el Diario Oficial.
Si la autoridad no esta de acuerdo con sus propios criterios, deberá demandar su nulidad ante el Tribunal Fiscal de laFederación.
Jurisprudencias
Las jurisprudencia establece la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por conducto, de los Tribunales Colegiados de Circuito y en materia fiscal, por el Tribunal Fiscal de la Federación.
La Jurisprudencia de la Nación, se forma cuando se hayan cinco resoluciones en el mismo sentido, en cinco casos semejantes y sin haber interrumpido la serie de fallos por alguno en...