Contaduría

CRITERIO DE REGISTRACIÓN DE
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Índice

1. Definición del concepto de Observación de Auditoría.
1.1.

Introducción

1.2.

Consideraciones generales

1.3.

Conceptualización

2. Control de calidad previo al registro de un hallazgo
3. Atributos necesarios a ser considerados en una observación
3.1.

Determinación de la problemática ¿Qué es?

3.2.Criterio de comparación ¿Qué debería ser?

3.3.

Efectos ¿Cuál es la consecuencia?

3.4.

Causas ¿Por qué sucede?

3.5.

Recomendaciones ¿Qué debería hacerse?

4. Categorización del riesgo de una observación
5. Calificación del estado de observaciones ya registradas

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Definición del concepto de Observación de Auditoría.

Introducción:

El objetivos del presente trabajoes materializar la definición de un
marco conceptual que sea capaz de ordenar e integrar las diversas
definiciones, conceptos y criterios que se utilizan para el registro de una
observación, logrando así que, a nivel de las Unidades de Auditoría
Interna, se vaya conformando un lenguaje común de aceptación
general, con una visión integradora que satisfaga las necesidades de los
sectoresinvolucrados

(Autoridades

Superiores,

administradores

y

operadores de los sistemas involucrados, SIGEN, AGN, UAI y el público
en general) .

Consideraciones generales

Durante el curso de una auditoría, el auditor debe obtener
evidencia

suficiente,

confiable,

relevante

y

útil

para

lograr

el

cumplimiento efectivo de los objetivos de la auditoría,motivo por el cual
los resultados y conclusiones de la labor deben estar apoyados por un
apropiado análisis e interpretación de esta evidencia, lo que dará lugar a
las observaciones de auditoría pertinentes
En este sentido, la evidencia de auditoría debe ser suficiente para
formarse una opinión o apoyar los resultados y conclusiones del auditor.
Si, a juicio del auditor la evidencia de auditoríano es suficiente para
apoyar resultados y conclusiones, el auditor debe obtener evidencia
adicional. En aquellas situaciones donde el auditor crea que no es
posible

obtener

suficiente

evidencia

de

auditoría

adicional,

debe

registrar este hecho en una manera consistente con la comunicación de
los resultados de auditoría en un punto especial de Limitaciones en el
2alcance , que atenuará o modificará las observaciones de auditoría
surgidas del informe.
Ahora bien, previo a plantearnos la necesidad de definir qué
entendemos por observación, hallazgo, desvío o

reparo de auditoría,

debemos clarificar el marco en el cual se asienta este importante acápite
de cualquier Informe, considerado como el documento escrito que
expone, con mayor o menor grado desíntesis, el conocimiento de la
entidad auditada y los resultados de las evaluaciones definidas como
objetivo del respectivo programa de trabajo o que especialmente surjan
de las labores desarrolladas.
Huelga señalar que cuando se ha obtenido, recepcionado o
detectado gran cantidad de información, el auditor debe poner en
marcha un proceso selectivo acorde con las necesidades de lasautoridades que requirieron la auditoría, debido al proceso de selección
de datos que está compuesto por:
1)

Reconocer la cantidad de información recogida.

2)

Discernir qué documentos son pertinentes.

3)

Organizar la información seleccionada.

Generalmente, la información recabada por los auditores proviene
de circuitos administrativos que satisfacen diversas necesidades de lasorganizaciones objeto que, en general, no son las de los auditores pero
son utilizadas para las conclusiones que debe obtener, por lo que en su
organización se deben cumplir una serie de requisitos a efectos de darle
validez a la composición que de ella se haga, para asegurar su
objetividad e interpretación uniforme.
Para ello esta información debe reunir, por lo menos, las
características de...