Contaduria publica

Fundamentos de una supervisión eficaz
COSO's Monitoring Guidance builds on two fundamental principles originally de seguimiento de COSO Orientación se basa en dos principios fundamentales originalmente
established in COSO's 2006 Guidance: establecido en 2006 de COSO Orientación:
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Ongoing and/or separate evaluations enable management to determine En curso y / o evaluacionesindependientes que la dirección pueda determinar
whether the other components of internal control continue to function over si los otros componentes del control interno de seguir funcionando más de
time, and tiempo, y
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Internal control deficiencies are identified and communicated in a timely control de las deficiencias internas son identificadas y comunicadas de manera oportuna
manner tothose parties responsible for taking corrective action and to forma a las partes responsables de tomar medidas correctivas y
management and the board as appropriate. Directiva y el Consejo, según corresponda.
The monitoring guidance further suggests that these principles are best achieved La guía de seguimiento sugiere además que estos principios se consiguen mejor
through monitoring that isbased on three broad elements: a través del seguimiento que se basa en tres elementos principales:
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Establishing a foundation for monitoring, including (a) a proper tone at El establecimiento de una fundación para la supervisión, incluyendo (a) un tono adecuado en
the top; (b) an effective organizational structure that assigns monitoring roles la parte superior, (b) una estructuraorganizativa eficaz que asigna funciones de vigilancia
to people with appropriate capabilities, objectivity and authority; and (c) a a las personas con capacidades adecuadas, la objetividad y la autoridad, y (c) un
starting point or “baseline” of known effective internal control from which punto de partida o "de referencia" de conocer un control interno eficaz de la que
ongoing monitoring andseparate evaluations can be implemented; seguimiento continuo y evaluaciones independientes de poder aplicarse

Diseño y ejecución de procedimientos de control se centró en persuasiva
information about the operation of key controls that address meaningful risks información sobre el funcionamiento de los controles clave que frente a los riesgos significativos
to organizational objectives; and a losobjetivos de la organización, y
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Assessing and reporting results, which includes evaluating the severity of Evaluar e informar los resultados, que incluye la evaluación de la severidad de
any identified deficiencies and reporting the monitoring results to the todas las deficiencias detectadas y presentación de informes de los resultados del seguimiento a las
appropriate personnel andthe board for timely action and follow-up if personal adecuado y la junta de acción oportuna y el seguimiento si
needed. sea necesario.
Breadth of Monitoring Processes La amplitud de los procesos de vigilancia
Organizations may select from a wide variety of monitoring procedures, including Las organizaciones pueden elegir entre una amplia variedad de procedimientos de vigilancia, incluyendobut not limited to: pero no limitado a:
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Periodic evaluation and testing of controls by internal audit, Evaluación periódica y pruebas de los controles por auditoría interna,
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Continuous monitoring programs built into information systems, programas de seguimiento continuo integrado en los sistemas de información,
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Analysis of, and appropriate follow-up on, operating reportsor metrics that Análisis de, y un seguimiento adecuado, las memorias de funcionamiento o métricas que
might identify anomalies indicative of a control failure, podría identificar anomalías indicativas de un fallo de control,
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Supervisory reviews of controls, such as reconciliation reviews as a normal Supervisión comentarios de los mandos, como las revisiones de la reconciliación como una...