Contenido Basico De Un Memorandum De Planificacion De Auditoria

MEMORANDUM
Son documentos que describen los procedimientos para cada área principal del programa de auditoría, deben anotarse las excepciones encontradas en los procedimientos y normas de contabilidad; así como las deficiencias que presente el control interno y las medidas correctivas adoptadas.

1. CONTENIDO.
El contenido de un Memorándum de Planeación de Auditoria, puede variar segúnel tipo de empresa, el propósito de la auditoria y el alcance que el auditor ejecutor de la misma desea obtener en la realización de dicho trabajo. A continuación, se presentan los aspectos más importantes que un “Memorándum” debe contener a fin de brindar una clara orientación sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría.

I. TERMINOS GENERALIDADES.
2.1 Cliente:Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizará la auditoria.
2.2 Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados Financieros que serán revisados a efecto de emitir una opinión.
2.3 Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad auditada), lo cual significa establecer pactos u acuerdos deapoyo para realizar el trabajo.
2.4 Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres objetivos específicos, los cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con el memorándum de auditoría.
2.5 Alcance: Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad, a fin de obtener las suficientesevidencias.
2.6 Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la firma ejecutora de la auditoria, respecto a todas las responsabilidades de la misma con la entidad.
2.7 Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del informe se establecerán, y cómo estos servirán para poder obtener una opinión del auditor.
2.8 Plazo de Presentación deInformes: Es necesario para el cliente, además de la firma; establecer una fecha de presentación de los resultados del trabajo que se ejecuta.

II. CONOCIMIENTO ENTIDAD.
3.9 Reseña Histórica: En este apartado, se describen todas las generalidades de la entidad a auditar; desde el año de fundación, sus inicios y los cambios estructurales que a través del tiempo ha tenido. Y en general todo lorelacionado a la empresa que se auditada, y que sirva para establecer a profundidad de su conocimiento.
3.10 Actividad principal: Se describe en términos comprensibles y sencillos, la actividad exacta que desarrolla la empresa.
3.11 Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, según el sector económico.
3.12 Estructura Legal: La estructura organizacional legalmenteestablecida, es importante establecerla a fin de conocer sus principales entes reguladores internos.
3.13 Objetivos y Planes Estratégicos: Se describen los planes y objetivos estratégicos que la entidad ha establecido para el desarrollo exitoso de sus operaciones.
3.14 Circunstancias económicas y tendencias del negocio: Este apartado es importante, porque permite describir la situacióneconómica de la empresa que se someterá a auditoria, y establecer la tendencia en términos económicos que ha tenido en los últimos años; a fin de tener una apreciación objetiva y clara de la posición económica en la que se encuentra.
3.15 Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que la entidad cuenta para inyectar liquidez a la empresa, y de esa manera solventar compromisos ydesarrollar operaciones.
3.16 Políticas y prácticas financieras: Es importante conocer las políticas establecidas y las practicas cotidianas, bajo las cuales las operaciones de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el resguardo de los activos financieros de la misma.
3.17 Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes potenciales y principales consumidores que la...