contrato

CASO PRACTICO Nº 32
CONSULTA
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) SOBRE UN BINE AMORTIZABLE E IVA
DEDUCIBLE.
La empresa en su día firmó un Contrato de Arrendamiento Financiero (furgoneta), sin que en el
contrato se asegurasen los pagos de las cuotas de siniestro.
Condiciones Contratadas
Períodos de cesión: 36 meses, a partir del 02/07/91
Cuota residual: 1 mes (Opción Compra = O.C.)06/06/94. Valor 116.794.
Total Cuotas: 37 meses de PTas. 116.794 netas (IVA no incluido)
Coste de adquisición al contrato...... 3.325.089 (Coste del Bien)
Financiación..........................
996.289
Seguro garantía leasing............... no se contrato
----------------------------------------------------------------------------------------PRECIO NETO TOTAL DEL ARRENDAMIENTO.... 4.321.378(Incluido O.C.)
IVA 12% (116.794 * O,12 * 37...........
518.555
----------------------------------------------------------------------------------------PRECIO BRUTO TOTAL (Incluido O.C.).....
4.839.933
CUOTA NETO TOTAL =

PRECIO NETO TOTAL ARRENDAMIENTO - O.C. =
4.321.378 - 116.794 = 4.204.584
Periodos de Cesión (cuotas) = 36 meses
CUOTA NETA/ MES = 4.204.584:36= 116.794
La Cía. Leasingfacilita el cuadro con el desglose correspondiente a cada cuota
mensual:
(Amortización Financiera del Bien + Carga Financiera ) = Cuota neta + IVA que no
detallo.
Consideraciones
AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL
Vida útil del bien..... 5 años = 60 meses
Cuota mensual de Amortización del bien = 3.325.089 : 60= 55.400.
TIPOS IVA SOPORTADOS Y CUOTAS BRUTAS MENSUALES:
julio - diciembre 91 =12% Cuota: 116.794 + 14.015= 130.809
enero - julio 92
= 13% Cuota: 116.794 + 15.183= 131.977
agosto ........92
= 15% Cuota: 116.794 + 17.519= 134.313

Plan de Cuentas Creado y Utilizado
CTA. INSCRIPCION
170 Acreedor por leasing...............................
4.839.933
217 Derechos sobre el bien (Valor al Contado)..........
3.325.089
272 Gastos FinancierosDiferidos.......................
996.289
281 Amort. Acumul. Inmovil. Inmaterial
478 H.P. Deudora IVA Soportado Diferido (14.015*37)....
518.555
472 H.P. IVA Soportado (en cada cuota mensual)
663 Intereses de Deudas (coste financiero mes s/cuadro)
681 Dot. mes a Amort. Inmovil. Inmaterial..............
55.400
Contabilización hasta el momento del Accidente. La contabilización global había sido:
RESUMEN DE LACONTABILIZACION DE 1.991 (julio a diciembre):
------ en el momento del contrato -----3.325.089 (217)
996.289 (272)
518.555 (478)
a
(170) 4.839.933
Cada mes, aunque resumo el periodo señalado (6 meses):
Los pagos efectuados en cada cuota (130.809 * 6 = 784.854) recogen los siguientes conceptos
según el cuadro de la Cía. leasing:
- Amort. Financiera 419.891 (cada mes varía; creciente)
- Interés dedeuda 280.873 (cada mes varía; decreciente)
- IVA soportado
84.090
por las 6 cuotas pagadas en 1.991
784.854 (170)
a

(57)

por el IVA soportado en 1.991
84.090 (472)

(478) 84.090

a

784.854

por el coste financiero del período s/cuadro de Cía leasing
280.873 (663)
a
(272) 280.873
por la Dot. a la Amortización (6 * 55.400)
332.400 (681)
a

(281) 332.400

reflejando elbalance los siguientes saldos previos (son reclasificación temporal, ni ajustes:
(170) 4.055.079 (H)
(217) 3.325.089 (D)
(272) 715.416 (D)
(281) 332.400 (H)
(478) 434.465 (D)

Como al 31/12/91 ya se sabía que el tipo IVA a aplicar aumentaba del 12% al 13%, se realizó
el ajuste correspondiente:
Base imponible mensual: 116.794
Cuota IVA soportado: 116.794 * 0,13 = 15.183
CUOTA BRUTAMENSUAL: 116.794 + 15.183 = 131.977
Teniendo en cuenta este cambio, los anteriores saldos quedaban:
(170) 4.091.287 (H)
(217) 3.325.089 (D)
(272) 715.416 (D)
(281) 332.400 (H)
(478) 470.673 (D)

(131.977 * 31)

(15.183 * 31)

PERIODO ENERO - MAYO 1.992:
La empresa por las 5 cuotas pagadas (5 * 131.977 = 659.885), que desglosan los siguientes
conceptos:
- Amort. Financiera 380.585
-...