Control de calidad para una auditoría de estados financieros

CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220

Agenda

• Vigencia
• Objetivos
• Aspectos relevantes

Vigencia

• La NIA 220 Control de Calidad para Auditorias de Estados Financieros, entra en vigor por los periodos que comiencen en, o después del, 15 de diciembre de 2009. Se recomienda su aplicación anticipada.

ObjetivosImplementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:

a) La auditoria cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables, y

b) El dictamen emitido por el auditor es el apropiado en las circunstancias.

Aspectos relevantes

• El socio de trabajo deberá asumir la responsabilidad por lacalidad general de cada trabajo de auditoria al que se asigne dicho socio.

Requisitos éticos relevantes

Toda la auditoria el socio de trabajo debe permanecer alerta, mediante la observación y con investigaciones cuando sea necesario a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo de trabajo.

Si llegan a la atención del socio detrabajo, asuntos que indiquen que los miembros del equipo de trabajo no han cumplido con los requisitos éticos relevantes, en consulta con otros socios de la firma, deberá determinar la acción apropiada

El socio de trabajo deberá formar una conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia aplicables a la auditoria. Al hacerlo deberá:

a) Obtener información relevante de la firmay, en su caso de firmas de la red, para identificar y evaluar circunstancias y relaciones que crean amenazas a la independencia.

b) Evaluar información sobre incumplimientos identificados, si los hay, de las políticas y procedimientos de independencia de la firma para determinar si crean una amenaza a la independencia de la auditoria; y

c) Emprender la acción apropiada para eliminar estasamenazas o reducirlas a un nivel aceptable aplicando salvaguardas, o si lo considera apropiado, retirarse del trabajo, si es posible conforme a la Ley u otras regulaciones. El socio de trabajo está obligado a informar a la firma cualquier incapacidad para determinar la acción apropiada.

Definiciones

Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo deauditoría y su desempeño, del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.

Revisión de control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo deltrabajo y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma, una persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva, los juicios importantes hechos por el equipo deltrabajo y las conclusiones a las que llegaron al formular el dictamen del auditor.

Equipo del trabajo: todos los socios y el personal asistente que desempeña el trabajo de auditoría, y cualesquiera de las personas contratadas por la firma o por una firma de la red que desempeñen procedimientos de auditoria en el trabajo. Esto excluye a un experto contratados por la firma o una firma de la red.Firma: un profesionista independiente, sociedad, corporación u otra entidad de Contadores profesionales.

Inspección: en relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas...