Control de gestion
Páginas: 19 (4652 palabras)
Publicado: 19 de agosto de 2010
PRIMERA PARTE
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
UNIDAD TEMATICA
II
COMPONENTES, DESCRIPCIÓN
Y
ASPECTOS A CONSIDERAR
II - COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y ASPECTOS A CONSIDERAR
1) Ambiente de control
2) Evaluación del riesgo por parte de la administración
3) Sistemas de comunicación e información
4) Actividades de control
5) Supervisión y monitoreoObjetivos (porqué no figuran como componente?)
II.1.AMBIENTE DE CONTROL
II.1.1.DEFINICION
• Marca las pautas de comportamiento en una organización
• Tiene influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto al control
• Es la base de todos los demás elementos del control interno
• Aporta disciplina y estructura
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN ELAMBIENTE DE CONTROL
1) Integridad y valores éticos
2) Compromiso profesional (Competencia individual)
3) Consejo de administración y comité de auditoria
4) Filosofía de la administración y estilo de operación (grado de aversión al riesgo)
5) Estructura organizativa
6) Asignación de autoridad y responsabilidad (y formas de comunicarlos)
7) Política de recursos humanosII.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1) INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
CONCEPTO
La eficacia de los controles internos no puede estar por encima de la integridad y los valores de las personas que los crean, administran y supervisan
“Un clima ético vigoroso dentro de la empresa, y a todos los niveles de la misma, es esencial para el bienestar de la organización, detodos sus componentes y del público en general”
El comportamiento ético como la integridad de la dirección son producto de una “cultura corporativa” que se materializa en normas y en la forma en que éstas se comunican y afianzan en la práctica.
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1) INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
1) ALGUNOS MOTIVOS QUE PUEDEN LLEVAR A FRAUDES(VIOLACIÓN DE NORMAS DE ETICA)
▪ PRESION PARA LOGRAR OBJETIVOS POCO REALISTAS
▪ GRATIFICACIONES CON PESO ESPECIFICO MUY IMPORTANTE
▪ LIMITES MÁXIMOS Y MINIMOS EN SISTEMAS DE GRATIFICACIONES
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1)INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
1.2)SITUACIONES TENTADORAS
▪ Falta de controleso ineficaces
▪ Alto nivel de descentralización que aleja la alta dirección de los niveles inferiores
▪ Auditoria débil
▪ Consejo de administración poco eficaz que no supervisa la alta dirección
▪ Sanciones muy leves ante comportamientos indebidos o que no se hacen públicas
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
2)COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
La dirección debe especificar el nivel de
competencia para cada trabajo y traducir
estos niveles en conocimientos y habilidades
Debe buscarse el equilibrio entre el nivel de
supervisión y la capacidad exigida del
individuo.
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
3) Consejo de administración y comité deauditoria
El entorno de control y la cultura de la organización están influidos de forma significativa por ambos.
Características a tener en cuenta:
▪ Experiencia y calidad de sus miembros
▪ Grado de implicación y vigilancia
▪ Acierto de sus acciones
▪ Frecuencia y dificultad de la preguntas a la Dirección▪ Interacción con auditores internos y externos
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
4) Filosofía de dirección y estilo de gestión
Fundamentalmente inciden en los riesgos que
se está dispuesto a aceptar
gestión informal = comunicación cara a cara
gestión formal = políticas escritas e indicadores de rendimiento...
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
UNIDAD TEMATICA
II
COMPONENTES, DESCRIPCIÓN
Y
ASPECTOS A CONSIDERAR
II - COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y ASPECTOS A CONSIDERAR
1) Ambiente de control
2) Evaluación del riesgo por parte de la administración
3) Sistemas de comunicación e información
4) Actividades de control
5) Supervisión y monitoreoObjetivos (porqué no figuran como componente?)
II.1.AMBIENTE DE CONTROL
II.1.1.DEFINICION
• Marca las pautas de comportamiento en una organización
• Tiene influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto al control
• Es la base de todos los demás elementos del control interno
• Aporta disciplina y estructura
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN ELAMBIENTE DE CONTROL
1) Integridad y valores éticos
2) Compromiso profesional (Competencia individual)
3) Consejo de administración y comité de auditoria
4) Filosofía de la administración y estilo de operación (grado de aversión al riesgo)
5) Estructura organizativa
6) Asignación de autoridad y responsabilidad (y formas de comunicarlos)
7) Política de recursos humanosII.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1) INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
CONCEPTO
La eficacia de los controles internos no puede estar por encima de la integridad y los valores de las personas que los crean, administran y supervisan
“Un clima ético vigoroso dentro de la empresa, y a todos los niveles de la misma, es esencial para el bienestar de la organización, detodos sus componentes y del público en general”
El comportamiento ético como la integridad de la dirección son producto de una “cultura corporativa” que se materializa en normas y en la forma en que éstas se comunican y afianzan en la práctica.
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1) INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
1) ALGUNOS MOTIVOS QUE PUEDEN LLEVAR A FRAUDES(VIOLACIÓN DE NORMAS DE ETICA)
▪ PRESION PARA LOGRAR OBJETIVOS POCO REALISTAS
▪ GRATIFICACIONES CON PESO ESPECIFICO MUY IMPORTANTE
▪ LIMITES MÁXIMOS Y MINIMOS EN SISTEMAS DE GRATIFICACIONES
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
1)INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
1.2)SITUACIONES TENTADORAS
▪ Falta de controleso ineficaces
▪ Alto nivel de descentralización que aleja la alta dirección de los niveles inferiores
▪ Auditoria débil
▪ Consejo de administración poco eficaz que no supervisa la alta dirección
▪ Sanciones muy leves ante comportamientos indebidos o que no se hacen públicas
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
2)COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
La dirección debe especificar el nivel de
competencia para cada trabajo y traducir
estos niveles en conocimientos y habilidades
Debe buscarse el equilibrio entre el nivel de
supervisión y la capacidad exigida del
individuo.
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
3) Consejo de administración y comité deauditoria
El entorno de control y la cultura de la organización están influidos de forma significativa por ambos.
Características a tener en cuenta:
▪ Experiencia y calidad de sus miembros
▪ Grado de implicación y vigilancia
▪ Acierto de sus acciones
▪ Frecuencia y dificultad de la preguntas a la Dirección▪ Interacción con auditores internos y externos
II.1.2.FACTORES A CONSIDERAR EN EL AMBIENTE DE CONTROL
4) Filosofía de dirección y estilo de gestión
Fundamentalmente inciden en los riesgos que
se está dispuesto a aceptar
gestión informal = comunicación cara a cara
gestión formal = políticas escritas e indicadores de rendimiento...
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