CONTROL INTERNO DE PATRIMONIO

Control Interno de Patrimonio
El art. 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal establece que:
…el Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar laexactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.

Por lo tanto, cuando se trata del patrimonio, el control interno coordina todos los métodos y adopta medidas necesarias para cualquier organización oempresa, con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables; considerando los siguientes procedimientos:
Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente.
Verificar si en el período objeto de revisión existen donaciones por algún concepto.
Comprobar el cierre de las operacionesdel año anterior y si su registro contable es correcto.
Verificar la utilización de la cuenta inversión y los conceptos registrados en ella se corresponde con lo establecido para su uso.
Adecuación y uso de los papeles de trabajo
Según Alvarado (2003) los papeles de trabajo son las evidencias reunidas u obtenidas por el auditor en la realización de su trabajo, como producto del cumplimiento de lasnormas de auditoria de aceptación general y de la aplicación de procedimientos de auditoría, que le sirven de base, luego de sus conclusiones sobre las mismas, para la emisión del dictamen de auditoria.
En este sentido, se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de lasfases del examen.
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido.
Por su Uso
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.
1. Archivo de la auditoría
Son papeles de uso limitado para una solaAuditoría; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser: Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior, Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen, Cédulas sumarias de los rubros de los estadosfinancieros, Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias, Resultados de las circularizaciones, Análisis de las pruebas de auditoría practicadas, y Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría.
2. Archivo continuo de auditoría
Son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino tambiénen ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos que contiene. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser: Historia de la Compañía, Contratosy Convenios a largo plazo, Sistema y Políticas Contables, Estados Financieros de los últimos años, Estado Tributario, Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías, Hojas de trabajo de la última auditoría.
Por su contenido
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas.

1. Hoja de trabajo
Son...