Control interno de tesoreria

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA

1.Generalidades
El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura rendimiento del capital.

Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas yotros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la Contraloría, Personal, por ejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección esténencaminadas a la planeación control financiero.
Funciones típicas.

Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser:

Relaciones con sociedades financieras y, de crédito
Relaciones con accionistas
administración del efectivo y,, las inversiones
Acumulación. cobro y, pago de intereses y dividendos
Custodia física de efectivo y los valores
Administración de monedas extranjerasincluyendo riesgos cambiarios
Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses)
Operaciones de inversión y financiamiento
Administración financiera de planes de beneficio a empleados
Administración de seguros
Asientos contables comunes
Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:
Obtención y pago de financiamiento
Emisión y retiro deacciones
Compra y venta de inversiones en valores
Acumulaciones, cobros v pagos de intereses y dividendos
Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos en relación con deudas e inversiones
Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda
Compra y venta de moneda extranjera
Formas y documentos importantes
Algunos ejemplos de formas documentos importantes del ciclo detesorería podrían ser:
Certificados provisionales de acciones
Acciones emitidas
Obligaciones, bonos, papel comercial
Acciones, bonos y, otros instrumentos adquiridos como inversiones
Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito, etc.
Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura
Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados
Pólizas de seguro,
Basesusuales de datos

Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue:

a)Bases de referencia - Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.
b) Bases dinámicas - Representadas por información resultante del proceso de las transacciones Y que como tal se está modificando constantemente.

Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes:
Bases de referencia
Archivo maestro de accionistas
Cédulasde trabajo de intereses y, dividendos
Libro de registro de accionistas Y utilidades
Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos
Bases dinámicas
Saldos de las cuentas bancarias
Cartera de inversiones
Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores.

Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de Tesorería varían de una empresa a otra.Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución dividendos e intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de inversiones. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de acciones al público o una...