Control Interno Sobre La Información Financiera En Las Entidades Cotizadas
Control interno sobre la información financiera en las entidades cotizadas
Junio de 2010
Este documento refleja exclusivamente la opinión del grupo de trabajo y no necesariamente la de la Comisión Nacional del Mercado de Valores La Comisión Nacional del Mercado de Valores difunde la mayoría de suspublicaciones a través de Internet en la dirección www.cnmv.es © CNMV. Se autoriza la reproducción de los contenidos de esta publicación siempre que se cite su procedencia. Maquetación e Impresión: Artegraf, S.A. ISBN: 978-84-87870-96-5 Depósito Legal: M-29273-2010
Índice
Apartado I.
Control interno sobre la información financiera
9
Introducción Objetivo y alcance Marco normativo Directivascomunitarias Regulación vigente en España Informe anual de gobierno corporativo Comité de auditoría Auditores de cuentas Cambios regulatorios en curso en España Marco regulatorio de otros países
9 10 11 11 12 12 12 13 14 14
Propuesta del grupo de trabajo Desarrollos normativos Marco de referencia Guías de apoyo El papel del auditor externo Entidades que soliciten su admisión a negociación16 16 16 16 17 18
Apartado II.
Marco de referencia
19
Aspectos generales Contenido y alcance Responsabilidad Voluntariedad Definiciones vinculantes Información financiera Fiabilidad de la información El SCIIF como un conjunto interrelacionado
19 19 19 20 20 21 21 22
Principios y buenas prácticas Entorno de control de la entidad Evaluación de riesgos de la información financieraActividades de control Información y comunicación Supervisión del funcionamiento del sistema Apartado III. Guía para la preparación de la descripción del sistema de control interno sobre la información financiera Principios generales Objetivo y contenido de la guía Modo alternativo para la descripción del SCIIF Definiciones vinculantes Características de la información a publicar Indicadoresbásicos Entorno de control de la entidad Evaluación de riesgos de la información financiera Actividades de control Información y comunicación Supervisión del funcionamiento del sistema
22 22 24 25 27 28
31 31 31 31 32 32 33 33 34 35 37 38
Apartado IV.
La labor de supervisión del sistema de control interno sobre la información financiera a realizar por el comité de auditoría Proceso desupervisión Concepto y objetivo de la supervisión Funciones de apoyo en la resposabilidad de supervisión Un modelo para la supervisión Competencias del comité de auditoría Proceso de evaluación Documentación del SCIIF y del proceso de evaluación Evaluación del diseño del SCIIF Evaluación del funcionamiento eficaz del SCIIF Evaluación de debilidades de control Periodicidad de la supervisión y evaluación41 41 41 41 42 43 44 45 45 46 47 48
Apéndices
49
1 2 3
Glosario de términos y siglas Procedimientos para la revisión del auditor externo Composición del grupo de trabajo y colaboración de la CNMV
51 57 59
Apartado I. Control interno sobre la información financiera
Introducción
Los requisitos de transparencia de los mercados de valores han evolucionado de forma notable enlos últimos años. En particular, las normas de preparación de la información financiera, a las que están sometidas las entidades cotizadas, se han sofisticado y su complejidad ha aumentado en términos exponenciales. Para dar respuesta a los retos planteados, resulta imprescindible que los sistemas de control interno evolucionen de forma adecuada y sean capaces de proporcionar una seguridadrazonable sobre la fiabilidad de la información financiera que suministran al mercado las entidades cotizadas. En materia de control interno, el marco normativo español no se ha visto alterado de manera substancial en los últimos años, limitándose a regular los siguientes aspectos: • Las entidades cotizadas están obligadas a describir en el Informe Anual de Gobierno Corporativo (IAGC) su política de...
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