control interno

 
Introducción
 
El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
 
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poderextraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría

La evidencia de auditoría es la evidencia obtenida durante una auditoría financiera y se registra en los papeles de trabajo . 
Los programas de auditoría deben tener en cuenta la evidencia de auditoría necesaria / deseada, así como los datos de diversas técnicas de recolección.
Reglas y normas de la evidencia deauditoría establecen que la evidencia recopilada durante la auditoría es:
Persuasiva suficiente. Esto requiere el ejercicio de buen juicio profesional. La evidencia de auditoría de la más a menos convincentes incluyen: examen físico, externamente preparado; observaciones; preguntas o testimoniales.
Competente. La obtención de la mejor calidad de la evidencia disponible.
Útil. La evidencia queapoya las metas y objetivos.
Relevante. La evidencia tiene que ser lógico y razonable en relación con el hallazgo de auditoría.
Los tipos de evidencia de auditoría incluyen:
Analítica. Revisión de las relaciones.
Documental. Existe evidencia de alguna forma permanente.
Física. La evidencia es obtenida a través de la observación directa.
Testimonio. Las declaraciones hechas por los clientes o degestión, por regla general deben ser corroborado


EVIDENCIA DE AUDITORIA
 La evidencia es la base fundamental de una auditoría, ya que las conclusiones y las recomendaciones que se comuniquen en el informe de auditoría están basadas en la evidencia. Consecuentemente, los auditores deben pensar cuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad de la evidencia recogida. Para lo cual es importantetener presente los atributos de la evidencia.
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y pertinente a través de la aplicación de procedimientos de auditoría (pruebas de cumplimiento y sustantivas de detalle) que le permitan sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones, y recomendaciones sobre una base objetiva.¨
Con lo expuesto vemos como el tema de la evidencia esfundamental en la auditoria pues la opiniones, comentarios, conclusiones y recomendaciones del auditor descansa en ella, por lo que llegamos a la conclusión que no se puede concebir un proceso de auditoria sin la existencia de la evidencia pero tampoco se puede concebir una auditoria como la acumulación de distintas clases de evidencia sin un orden lógico.
II. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Las cuatrodeterminantes de la credibilidad de la evidencia son los atributos que debe cumplir: relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad.
2.1 Relevancia o pertinencia.
La evidencia debe ser relevante en relación con el objetivo de la auditoría, que el auditor está probando antes de que pueda ser convincente. La pertinencia está referida a la relación que existe entre la evidencia y su utilización. Laevidencia que se utilice para demostrar o refutar una transacción será pertinente si guarda una relación directa y lógica con la misma. Si no es así, será irrelevante y no deberá ser considerada como evidencia y por consiguiente ser retirada de los papeles de trabajo de la auditoría.

Si mi objetivo es comprobar la existencia de un activo por ejemplo el efectivo en caja, la evidencia pertinenteserá aquella que guarde relación lógica hacia lo que se pretende probar, para el ejemplo sería un arqueo de caja.
2.1.1 ASEVERACIONES DE LA ENTIDAD
Los estados financieros o cualquier otro reporte emitido por una entidad, en su sentido amplio, constituyen un conjunto de aseveraciones o declaraciones formuladas por la administración en torno a los resultados de su gestión. En el contexto de la...