control interno

EVALUACIÓN DEL
RIESGO Y CONTROL
INTERNO
REFERENCIAS TECNICAS
NIA 200 NIA 315 NIA 330

Lic. Julio Cesar Montes de León
Febrero 2013

CONTENIDO
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.

Definición
Objetivos y clasificación
Métodos de evaluación
Entendimiento de la entidad y su entorno
Componentes del control interno
Procedimientos de evaluación del riesgo
Condiciones y hechos que puedanindicar
riesgos de representación errónea de
importancia relativa

8. Evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa
9. Comunicación de las debilidades de
importancia relativa en el diseño e
implementación del control interno
10. Respuestas globales para atender a
los riesgos de representación errónea
11. Evaluación de lo suficiente y apropiado
de laevidencia de auditoria obtenida
12. Requisitos de documentación tanto de
evaluación del control interno como
riesgos
13. Ejemplos prácticos

DEFINICIÓN DEL CONTROL
INTERNO
Es el proceso diseñado implementado y
mantenido por los encargados que el
gobierno corporativo, la administración y otro
personal para brindar seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de una
entidad; respecto ala confiabilidad de la
información
financiera,
efectividad
y
eficiencia de las operaciones y al
cumplimiento con las leyes y reglamentos
aplicables.

CONTROL INTERNO


El control interno comprende
el plan de organización y el
conjunto
de
métodos,
políticas y procedimientos
que aseguren que los
activos están debidamente
protegidos, que los registros
contables son fidedignos yque la actividad de la
entidad
se
desarrolla
eficazmente,
según
las
directrices marcadas por la
administración.

OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
Toda organización tiene una misión y visión,
éstas determinan los objetivos y las
estrategias necesarias para alcanzarlos. Los
objetivos se pueden establecer para el
conjunto de la organización o para
determinadas actividades dentro dela
misma.

Los objetivos que pueden
categorizarse:






Operacionales: utilización eficaz y eficiente
de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de
activos, etc.)
Información financiera:
preparación y
publicación de estados financieros fiables.
Cumplimiento:
todo lo referente al
cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.Del sistema de control interno puede esperarse
que proporcione un grado razonable de
seguridad acerca de la consecución de
objetivos relacionados con la fiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las
leyes.

Cabe aclarar que alcanzar los objetivos
operacionales (por ejemplo el rendimiento
sobre
una
inversión
determinada,
lanzamiento de nuevos productos, etc.)

Nosiempre esta bajo el control de una
organización, dado que éste no puede
prevenir acontecimientos externos que
puedan evitar alcanzar las metas operativas
propuestas. El control interno sólo puede
aportar un nivel razonable de seguridad
sobre las acciones llevadas a cabo para su
alcance.

Clasificación del control
interno
El control interno se clasifica en: Generales y
específicosControles Internos Generales
No tienen un impacto sobre la calidad de las
aseveraciones en los estados contables,
dado que no se relacionan con la información
Contable.

Los controles generales se
dividen en:
1.2.3.4.5.-

Conciencia de control
Estructura organizacional
Personal
Protección de los activos y los registros
Separación de funciones

1.- Conciencia de control
La gerencia esresponsable del establecimiento de
una conciencia favorable de control interno de la
organización. Es importante que la gerencia no
viole los controles establecidos porque el sistema es
ineficaz.
La Gerencia se podría motivar a violarlos por las
siguientes causas:
- Cuando el ente esta experimentando numerosos
fracasos.
- Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o
crédito.

-...