control interno

EFECTIVO E INVERSIONES FINANCIERAS
En esta parte se explican los controles fundamentales de los ingresos y de los desembolsos en efectivo, lo mismo que los instrumentos financieros. También seexplican cómo el auditor diseña pruebas de control para el efectivo y las inversiones financieras y también las pruebas sustantivas de esas cuentas. En síntesis:
1. Se dedica más tiempo a la auditoria dela cuenta de efectivo que se indica con su importe monetario, porque suele extrañar un alto riesgo inherente.
2. El control interno de los ingresos en efectivo debería garantizar que todo el quereciba inmediata y exactamente. El control de las ventas al contado es mayor cuando dos o más empleados participan en las transacciones o cuando la cobranza se controle con una caja registradora o con unsistema electrónico en el punto de la venta. Cuando los ingresos en efectivo son cheques recibidos por correo, deben registrarlos y controlarlos empleados que no están encargados de los registros deefectivo o de cuentas por cobrar. La lista de control se conciliará con los asientos en el diario de ingresos en efectivo y en los registros de depósitos de la institución financiera.
3. El control delos desembolsos en efectivo se logra mejor cuando los pagos se hacen con cheque o con transferencias electrónicas bien controladas de fondos, salvo tratándose de productos menores que se pagan confondos de la caja chica. Cuando se divide la función de preparar los pagos y la de firmar los cheques, los errores y el fraude en los desembolsos de efectivo se previenen más fácilmente.
4. Losprincipales objetivos de las pruebas sustantivas del efectivo son a) conformar la existencias del efectivos registrado, b) verificar su integridad, c)averiguar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo,d) determinar si los programas de efectivo ofrecen exactitud administrativa y e) evaluar si la presentación y la revelación de las cuentas de efectivo son adecuadas. Una prueba sustantiva primaria...