Control Interno

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (6100)
Generalidades:
* Las NIF (C-1) establece que: “El renglón de efectivo debe de estar constituido por moneda y en depósitos bancarios, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.”
* También establece que “Los equivalentes de efectivo son valores a C.P. de gran liquidez yque están sujetos a riesgos poco importantes de cambio en su valor, por ejemplo: monedas extranjeras, metales preciosos, e inversiones disponibles a la vista.”
Alcance y Limitaciones:
* Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes del efectivo, y no trata las inversiones en valores de carácter permanente.
Objetivo del boletín:* Es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen antes mencionado los cuales deberán ser diseñados por el auditor.
Objetivos de auditoría:
Al llevar a cabo el examen del efectivo los objetivos de auditoría son los siguientes:
* a) Comprobar la existencia del efectivo y sus equivalentes.
* b) Verificar su correcta valuación según la NIF C-1
* c)Determinar su disponibilidad o restricciones
* d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos.
* e) Comprobar su presentación en el balance general y la existencia de metales preciosos amonedados, efectivo en moneda extranjera, y las bases de valuación de las inversiones.
ASPECTOS A CONSIDERARSE DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO DE INVERSIONES TEMPORALES:
* A) Control sobre laentrada de dinero.
* B) Depósito íntegro en inmediato de la cobranza.
* C) Aprobación de las firmas autorizadas y mancomunadas.
* D) Autorización de la salida de dinero.
* E) Segregación de las funciones de autorización.
* F) Afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores.
* G) Valuación periódica de las inversiones.
* H) Registro de los valores y susrendimientos.
* I) Arqueos periódicos del efectivo y valores.
* J) Formulación de conciliaciones periódicas y ajuste de las partidas en conciliación.
Materialidad y riesgo de Auditoría:
* El auditor debe considerar, entre otros elementos, la materialidad de estos activos en relación con los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoría.
* La planeación de laspruebas de auditoría debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría.
Procedimientos de Auditoría:
* Planeación.
De acuerdo con el boletín 3040, el auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de materialidad.
En laplaneación, el auditor debe obtener información sobre las características, fondos y valores, tales como tipos de inversión, tasas de interés, vencimientos, tipos de monedas, etc.
Revisión analítica:
* Para conocer la materialidad del rubro de efectivo e inversiones temporales dentro de la estructura financiera, el auditor podrá aplicar, entre otras, las siguientes pruebas:
A) Comparación decifras con las de ejercicios anteriores.
B) Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
Estudio y evaluación preliminar del control interno:
* Consiste en llevar acabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y la localización de controles clave parael manejo del efectivo y equivalentes de efectivo.
Pruebas de cumplimiento:
* El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento, con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
* Las pruebas de cumplimiento se dirigen a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, algunos...