control interno


INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA CONTROL INTERNO

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Un buen control interno descansa en asumir y delegar responsabilidades y trabajo, considerándose para el efecto los siguientes principios de control interno:

1. Segregación de Funciones
Este principio debe considerarse por las razones siguientes:
Que la empresa va a depender del individuo que conoceel procedimiento desde su inicio hasta el fin.
El individuo provoca que no se pueda prescindir él.
No se pueden aplicar cambios en procedimientos para mejorarlos.
Si la persona encargada se encuentra ausente, no se realiza la operación y provoca problemas, como por ejemplo paralizar las labores.
Dificulta la verificación, teniendo la oportunidad de realizar operaciones dolosas o fraudulentas.2. Asignación de Responsabilidades
La responsabilidad para la realización de cada trabajo deberá asignarse a cada persona, de acuerdo a sus atribuciones, conozca la responsabilidad de lo que va a procesar; deberá estar conciente del origen de la operación y de las consecuencias de lo que él hace y cuál o cuáles deben ser los pasos a seguir, en otras divisiones.

3. Rotación de PuestosDe ser posible, deberá existir una rotación de puestos de los empleados, exigiéndose que las personas encargadas de puestos claves tomen vacaciones. De esta manera se reducen las posibilidades de fraude; más colaboración de todos los empleados, varios conocen una misma actividad; los empleados no sienten tedioso su trabajo, ya que cambian de rutina constantemente.

4. Instrucciones porEscrito
Es necesario que al personal se le dé las órdenes o instrucciones por escrito, bajo la forma de manuales de operación, que debe atenderlas y que se sienta responsable ante lo establecido.

5. Sistemas de Autorización
Al diseñar el sistema, es importante que los formatos y procedimientos establecidos permitan la revisión y autorización de todas las transacciones antes queestas queden registradas en los libros de contabilidad de la empresa. Los formatos utilizados por la empresa deberán de estar prenumerados y contabilizados para asegurarse de que quedan incluidas todas las transacciones ejecutadas por la empresa en el sistema de contabilidad.

6. Remuneración Adecuada
Todo empleado debe recibir un salario de acuerdo al puesto y responsabilidad quedesempeñe, para evitar fraudes y malos manejos tanto de efectivo como de los activos.

7. Seguros y Fianzas
“Los empleados deberán estar afianzados, con el fin de proteger al patrón y desalentar a un empleado que se vea tentado a cometer fraude; esto se aplica a personas que en la empresa manejan valores; y persigue que la empresa tenga un respaldo por una mala utilización”




MÉTODOSDE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

En la evaluación del control interno, debe asegurarse que es adecuado, en la aplicación de las pruebas efectuadas, se debe establecer la finalidad y aplicación de métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa, cuyo objetivo principal es salvaguardar sus activos.

Los pasos a seguir en la revisión y evaluación delcontrol interno y procedimientos de contabilidad de una empresa son los siguientes:

a) “Determinar, mediante una revisión los manuales de contabilidad y/o en base a preguntas, que procedimientos y controles que se han establecido

b) Verificar, por medio de una revisión de cierto número de documentos, si se cumplen los procedimientos establecidos

c) Evaluar la eficacia de losprocedimientos y controles para determinar la fiabilidad que puede asignarse a los mismos

d) Confirmar la evaluación de los procedimientos y controles mediante pruebas de algunas transacciones

e) Seleccionar los procedimientos de auditoría, dependiendo si los controles internos existentes son fuertes o débiles

f) Hacer las recomendaciones oportunas a la dirección para la introducción de mejoras...