Control interno

El examen del control interno relacionado con la preparación de información financiera C.P.C. Gabriel Llamas Monjardín

D

ebido a los recientes cambios nacionales e internacionales en relación con la preparación de la información financiera, los usuarios de a misma se han preocupado no sólo por el contenido y cumplimiento de las normas de información financiera, con respecto a la valuación yrevelación, sino que han puesto un interés muy especial sobre la efectividad de los controles existentes para la elaboración de los estados financieros y, en algunos casos, han solicitado informes específicos con opiniones y comentarios de expertos especializados en la materia. El objetivo de este artículo es describir algunos conceptos referentes al control interno y la actuación del ContadorPúblico, como experto calificado para realizar un examen sobre la efectividad del mismo, basado en las nuevas disposiciones normativas del Boletín 7030, El examen del control interno relacionado con la preparación de la información financiera, de las normas para atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Algunos comentarios sobre control I interno El control interno esel conjunto de políticas y procedimientos existentes en una I entidad que le permiten lograr sus objetivos. Las políticas no consisten en las I simples prácticas aplicadas por ocurrencias o hechos circunstanciales, que se van adecuando a la interpretación de los usuarios por conveniencia, definición subjetiva o por la justificación histórica de "así se ha hecho siempre". Las políticas deben estarautorizadas por la administración y en consecuencia, estar plasmadas por escrito. El control interno adoptado por la administración de una entidad debe cumplir con criterios que garanticen que éstos son libres de prejuicios. Además, deben permitir razonar mediciones consistentes, soportarse documentalmente y ser de importancia relativa. La administración de la entidad puede seleccionar el marco dereferencia, por ejemplo, el emitido por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras, denominado Marco Integrado COSO de la Comisión Treadway. Éste

C.P.C. Gabriel Llamas Monjardín Socio de Castillo Miranda, S.C. - Horwath International gllamas@hiem.eom.mx

Cuando el Contador Público está realizando una auditoría de estados financieros, de conformidad con las normas de ejecución del trabajo,está obligado a efectuar un estudio y evaluación del control interno de la entidad
establece cinco componentes: el ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control, y la vigilancia o pruebas de operación. En caso de que la administración seleccione otra descripción del control interno, debe, primeramente, observar que seincluyan todos los componentes mencionados. El diseño y operación del control interno varía, entre otros elementos, de conformidad con los riesgos inherentes al giro del negocio y al volumen de operaciones; así como, a la estructura organizacional, por lo que un sistema de control interno no es aplicable a todo tipo de entidades, sino que debe diseñarse a la medida. Independientemente del buen diseño e¡mplementación del control interno, éste sólo puede proporcionar una seguridad razonable a la administración, pero también existen limitaciones inherentes al mismo, tales como: errores humanos, colusión de dos o más integrantes de la entidad, o por el simple hecho de anular los controles por parte de la administración, con el objeto de agilizar los procedimientos de operación. Cuando el ContadorPúblico está realizando una auditoría de estados financieros, de conformidad con las normas de ejecución del trabajo, está obligado a efectuar un estudio y evaluación del control interno de la entidad, a efecto de que permita determinar el nivel de seguridad y confianza que puede depositar en él y, en consecuencia, realizar una adecuada determinación de los procedimientos de auditoría a aplicar....