Control interno

UNIDAD V
CONTROL INTERNO

5.1 GENERALIDADES
5.1.1 DEFINICION
El glosario de términos define al control interno – “Esta representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad, la estructura del control interno consta de los siguientes elementos:
1) Ambiente de control,
2)Evaluación de riesgos,
3) Sistemas de información y comunicación,
4) Procedimientos de control y
5) Vigilancia

Otra definición del control Interno, que comprende el Control Interno Contable y el Control Interno Administrativo es:
“El control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar susactivos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.”

5.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Definir los elementos de la estructura del control interno, establecer los pronunciamientos normativos para su estudio y evaluación, como un elemento fundamental, aldiseñar la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamientos a seguir al informar sobre las debilidades o desviaciones al control interno.

Los cuatro objetivos básicos de CI son:
a) La protección de los activos de la empresa
b) La obtención de la información financiera veraz, confiable y oportuna
c) La promoción de eficiencia en la operación del negocio
d) Que la ejecución de lasoperaciones, se adhieran a las políticas establecidas por la administración de la empresa.
Los objetivos a) y b) cubren los aspectos de controles internos contables, y los dos últimos se refiere a controle internos administrativos.

5.1.2.1 CONTROL CONTABLE
Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar con métodos y registros que:
a) Identifiquen y registren únicamente lastransacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.
b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación
c) Cuantifique el valor de las operaciones en unidades monetarias
d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estadosfinancieros.

5.1.2.2 CONTROL ADMINISTRATIVO
En muchos casos no es necesario que cada año se hagan comentarios sobre todos los controles administrativos y operacionales Importantes. Todas las áreas importantes se deben revisar periódicamente, se puede enfatizar un área específica cada año. La ayuda de un asesor en administración puede ser de gran utilidad para evaluar y formular comentarios sobre laeficiencia operacional.
Un especialista en impuestos es una gran ayuda para preparar comentarios sobre la obtención de el máximo crédito fiscal por inversiones en activos fijos, obtener créditos fiscales por generar fuentes de trabajo, aplicar el método de depreciación acelerada, otras opciones para diferir impuestos, mantener la documentación disponible de gastos de viaje y representación,estudiar las propuestas de las reformas fiscales y ver la aplicabilidad y obtención de los máximos beneficios para la empresa.
El cliente espera que se hagan comentarios sobre los cambios recientes en los procedimientos y controles contables y administrativos, se debe considerar lo siguiente:
- Nuevos productos o servicios
- Nuevas operaciones en el extranjero
- Adquisición, liquidación o venta desubsidiarias
- Cambios tecnológicos
- Planes para entrar a la bolsa
- Nuevas reglamentaciones
- Leyes fiscales
- Cambios adversos en la situación financiera (liquidez o suficiencia de capital)
- Cambios en el personal clave
- Cambios adversos en el nivel de rotación de empleados
- Nuevas instalaciones del computador

a) El auditor debe considerar si la estructura de organización es...