control interno

TELECOMUNICACIONES Y SISTEMAS, S.A.

Manual de Control Interno
2012
Managua, Nicaragua
11/09/2012

1.

PRINCIPIOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO

6

1.1

Definición y fundamentos del Control Interno

6

1.2

Fin Primordial del Control Interno

6

1.3

Implantación del Sistema de Control Interno

6

1.4

Elementos de Control Interno

6

1.5

Principios Técnicosde Control Interno

8

1.6

Control Interno Administrativo

9

1.7

Control Interno Financiero

9

1.8

Control Interno Previo al Compromiso

9

1.9

Control Interno Previo al Desembolso

9

1.10

Documentación del Sistema de Control Interno

10

1.11

Actualización Permanente del Sistema de Control Interno

10

1.12

Responsabilidad del Titular de laEntidad

10

1.13

Responsabilidad del Auditor

11

2
2.1

ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
Consideraciones generales

2.2
Metodología de la administración del riesgo
2.2.1 Valoración del riesgo
2.2.2 Manejo del riesgo
2.2.3 Plan de manejo de riesgos

3

NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

3.1
Normas Generales
3.1.1 Determinación de Políticas
3.1.2 Gerencia por excepción
3.1.3Gerencia por Objetivos
3.1.4 Revisión de Procedimientos de Control Interno

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19

20
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20
20
21

2

3.2
Normas Administrativas
3.2.1 Planificación
3.2.2 Organización
3.2.3 Unidad de Mando
3.2.4 Ámbito de Supervisión Directa
3.2.5 Delimitación de Responsabilidades
3.2.6 Segregación de funciones
3.2.7 Autorización y Registro de Operaciones
3.2.8Contabilidad
3.2.9 Comunicaciones

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23
23
23

3.3
Normas para Controlar la Documentación
3.3.1 Control y Uso de Formularios Prenumerados
3.3.2 Documentación de respaldo
3.3.3 Archivo de Documentación de respaldo

24
24
24
24

3.4
Potencial Humano
3.4.1 Unidad de Personal
3.4.2 Selección de Personal
3.4.3 Conducta de los Funcionarios y Colaboradores
3.4.4Capacitación, Entrenamiento y Desarrollo del Personal
3.4.5 Asistencia
3.4.6 Rotación
3.4.7 Evaluación de Recursos Humanos

24
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25
25
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26

3.5
Obligación Legalmente Exigible (Contratos)
3.5.1 Descripción
3.5.2 Formalidades
3.5.3 Propiedad
3.5.4 Exactitud Aritmética
3.5.5 Conformidad
3.5.6 Anticipos
3.5.7 Garantías Contractuales
3.5.8 Incumplimientos

26
26
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27
27
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29
29

3.6
Efectivo
3.6.1 Fondos de Caja Chica
3.6.2 Responsable de Fondo de Caja Chica
3.6.3 Manejo de Fondos de Caja Chica
3.6.4 Ingresos para Depósitos
3.6.5 Arqueo de Fondos
3.6.6 Fondos Rotativos

29
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30
30
31

3.7
Bancos
3.7.1 Apertura de Cuentas Bancarias
3.7.2 Manejo de Cuentas Bancarias
3.7.3 Desembolsos con Cheques
3.7.4 Prohibición deSuscripción de Cheques en blanco y/o al portador

31
31
31
32
32
3

3.7.5
3.7.6
3.7.7

Conciliaciones Bancarias
Independencia para elaborar la Conciliación Bancaria
Confirmación de Saldos en Bancos

32
32
33

3.8
Inversiones en Valores
3.8.1 Sistema de Registro
3.8.2 Custodia y Manejo
3.8.3 Constatación Física

33
33
33
33

3.9
Cuentas por Cobrar
3.9.1 Sistema deRegistro
3.9.2 Confirmaciones Periódicas
3.9.3 Conciliación
3.9.4 Análisis y Evaluación

34
34
34
34
34

3.10
Inventarios
3.10.1
Sistema de Registro
3.10.2
Unidad de Abastecimiento
3.10.3
Adquisiciones
3.10.4
Custodia
3.10.5
Constatación Física
3.10.6
Obsolescencia, Pérdida o Daño

35
35
35
35
36
36
36

3.11
Propiedad, Planta y Equipo (Activo Fijo)
3.11.1
Sistemade Registro
3.11.2
Adquisiciones
3.11.3
Custodia
3.11.4
Verificación Física
3.11.5
Uso de Vehículos y Equipos
3.11.6
Codificación
3.11.7
Ventas

36
36
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37
37
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38
38

3.12
Pasivos
3.12.1
Sistema de Registro
3.12.2
Autorización
3.12.3
Conciliaciones periódicas
3.12.4
Índice de Vencimientos

38
38
39
39
39

3.13
Ingresos
3.13.1
Sistema de Registro...