Control Interno

Esta edición ha sido preparada para el Segundo Programa de Preparación Económica para Cuadros, por integrantes del Comité Académico Nacional.

Colectivo de autores: © © © © © Dr C José Carlos del Toro Ríos / Presidente Comité Académico Nacional MSc Antonio Fonteboa Vizcaíno Dra C Elvira Armada Trabas MSc Carlos Manuel Santos Cid Sobre la presente edición: Centro de Estudios ContablesFinancieros y de Seguros (CECOFIS), 2005

ISBN 959-7185-04-0

Centro de Estudios Contables Financieros y de Seguros Calle B No. 55 entre 3ra y 5ta. Plaza de la Revolución La Habana, Cuba Teléfono (537) 831 1854 E-mail: cecofis@cecofis.com.cu http://www.cecofis.cu

Revisión: Lic. Anielka Serrano Vizcaíno Edición: MSc Argelia Cristina Reyes Galiano Diseño de portada: Meinardo Sierra Liranza Impreso enel Combinado de Periódicos Granma

ÍNDICE

Índice Introducción Tema No. 1: Ambiente de Control 1.1.- Primera norma: Integridad y valores éticos 1.2.- Segunda norma: Competencia profesional 1.3.- Tercera norma: Atmósfera y confianza mutua 1.4.- Cuarta norma: Estructura organizativa 1.5.- Quinta norma: Asignación de autoridad y responsabilidad 1.6.- Sexta norma: Políticas y prácticas enpersonal 1.7.- Séptima norma: Comité de Control Tema No. 2: Evaluación de Riesgos 2.1.- Componentes esenciales de la definición de riesgo 2.2.- Primera norma: Identificación del riesgo 2.3.- Segunda norma: Estimación del riesgo 2.4.- Tercera norma: Determinación de los objetivos de control 2.5.- Cuarta norma: Detección del cambio Tema No. 3: Actividades de Control 3.1.- Primera norma: Separación detareas y responsabilidades 3.2.- Segunda norma: Coordinación entre áreas 3.3.- Tercera norma: Documentación 3.4.- Cuarta norma: Niveles definidos de autorización 3.5.- Quinta norma: Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos 3.6.- Sexta norma: Acceso restringido a los recursos, activos y registros 3.7.- Séptima norma: Rotación del personal en las tareas claves 3.8.- Octava norma:Control del sistema de información 3.9.- Novena norma: Control de la tecnología de información 3.10.- Décima norma: Indicadores de desempeño 3.11.- Oncena norma: Función de Auditoría Interna independiente

1 3 7 8 9 11 12 13 15 17 19 20 23 24 26 27 29 30 31 32 32 32 33 33 33 34 35 36

1

Tema No. 4: Información y Comunicación 4.1.- Primera norma: Información y responsabilidad 4.2.- Segundanorma: Contenido y flujo de la información 4.3.- Tercera norma: Calidad de la información 4.4.- Cuarta norma: Flexibilidad al cambio 4.5.- Quinta norma: El sistema de información 4.6.- Sexta norma: Compromiso de la dirección 4.7.- Séptima norma: Comunicación, valores de la organización y estrategias 4.8.- Octava norma. Canales de comunicación Tema No. 5: Supervisión y Monitoreo 5.1.- Primera norma.Evaluación del Sistema de Control Interno 5.2.- Segunda norma: Eficacia del Sistema de Control Interno 5.3.- Tercera norma: Auditorías al Sistema de Control Interno 5.4.- Cuarta norma: Validación de los supuestos asumidos 5.5.- Quinta norma: Tratamiento de las deficiencias detectadas Tema No. 6: Las evidencias 6.1.- Lo objetivo y lo subjetivo del control 6.2.- El perfeccionamiento empresarial 6.3.-Los manuales de organización y procedimientos 6.4.- Manuales de Contabilidad y de Costo Bibliografía

37 38 40 40 41 42 43 43 44 47 48 49 49 50 51 53 53 54 55 57 59

Anexo: Guía cuestionario para el diagnóstico y evaluación del Control Interno bajo el enfoque de la Resolución 297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios

61

2

INTRODUCCIÓN

Por mucho tiempo el alcance del sistema deControl Interno estuvo limitado a las áreas económicas, se hablaba de Control Interno y se tenía la cultura de que era inherente a las actividades de contabilidad y finanzas; el resto de las áreas operacionales y de hecho sus trabajadores no se sentían involucrados. No todos los directivos de nuestras organizaciones veían en el sistema de Control Interno un instrumento de gestión capaz de ser...