Control Interno

Caso práctico N º 2. Factores de riesgos.

1. Usted ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de planificación de El Riego S.A.:

a. La Gerencia del ente ha decididodiscontinuar la elaboración de un producto.

b. Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de Deudores por ventas con la cuenta de control del mayorgeneral.

c. Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.

d. Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están experimentando condiciones desfavorables.

e.Existen devoluciones significativas a los proveedores.

f. Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación.

g. Los cambios de los datos permanentes de la nómina de personalno son adecuadamente controlados.

h. Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Riesgo S.A. y su sociedad controlada La Arriesgada S.A.

i. Los fondos fijos no sonliquidados en fechas cercanas al cierre del período.

j. Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades del ente.

Como se analizó en los puntos anteriores, elauditor obtiene conocimiento del negocio del
Cliente y de la industria y evalúa el riesgo del negocio del cliente para evaluar la probabilidad de errores importantes en los estados financieros delcliente. Los auditores utilizan el modelo de riesgo de auditoría para identificar posteriormente el potencial de errores y donde tienen más posibilidades de presentarse.
La principal forma en que losauditores se enfrenten a este riesgo al planear las evidencias se auditoría es a través de la aplicación del modelo de riesgo. El modelo de riesgo de auditoría es esencial para tener una planeación deauditoría eficaz y decidir cuantas evidencias se han de acumular en cada ciclo. Por lo general se expresa de la siguiente manera:
PDR = AAR
IR x CR
En donde :
PDR = riesgo...