control interno









AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
NORMAS DE AUDITORIA INTEGRAL












1. AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCION
La auditoría del control interno es la evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces yeficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.

Sistema de contabilidad significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantenerregistros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otras eventos.

Sistema de control interno comprende todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada yeficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables, el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionandirectamente con las funciones del sistema de contabilidad y comprende;

(a) El ambiente de control que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, porejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen
La función del consejo de directores y sus comitésFilosofía y estilo operativo de la administración
Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y responsabilidad.
Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de funciones.

(b) Procedimientos de control que significa aquellas políticas y procedimientos además delambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad. Los procedimientos específicos de control incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificar la exactitud aritmética de los registros
Controlar las aplicaciones y ambiente de los, sistemas de información por computador, por ejemplo, estableciendo controles sobre:
cambios aprogramas de computador
acceso a archivos de datos
Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de comprobación.
Aprobar y controlar documentos
Comparar datos internos con fuentes externas de información.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables.
Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
Comparar yanalizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas,

2. ESTRUCTURA CONCEPTUAL1

Definición
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información...