control interno
Modelo emitido en 1995 por el Consejo denominado “The Criteria of Control Board” y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA) a través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control interno.
El informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Control de Canadá sobre el reporte COSO.Propósito: Hacer el planteamiento de un informe más sencillo y comprensible.
Proporciona un Marco de referencia a través de 20 criterios generales.
Concepto de Control Interno:
Se define el control interno como un conjunto de medidas, métodos o procedimientos (en el Informe Coso y en la Resolución 297 se analiza como un proceso) que permiten lograr una mejor protección de los recursos, mayorconfiabilidad en la información, asegurar el cumplimiento de todas las leyes o reglamentos establecidos por la dirección y la eficiencia y eficacia de las operaciones.
-Incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura,
estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los
objetivos de la organización:
•Efectividad y eficienciade las operaciones.
•Confiabilidad de los reportes internos o externos.
•Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las
políticas internas.
El costo del control deberá ser proporcional a los beneficios esperados.
El informe prevé 20 criterios agrupados en cuanto
1. Propósito
2. Compromiso
3. Aptitud
4. Evaluación (Auto) y Aprendizaje.
Propósito (sentidode dirección de la empresa)
1. Los objetivos deben ser establecidos y comunicados.
2. Riesgos internos y externos significativos deben ser indentificados y evaluados.
3. Las políticas para apoyar el logro de los objetivos de una empresa y el manejo de sus
riesgos, deben ser establecidas, comunicadas y practicadas, para que el personal
entienda lo que se espera de él.
4.Establecer planespara Guiar los esfuerzos.
4. Los objetivos y los planes relativos deben incluir metas, parámetros e indicadores
de medición del desempeño.
Compromiso (sentido de identidad y valores de la empresa)
1. Deben establecerse, comunicarse y ponerse en práctica valores éticos compartidos,
incluyendo la integridad.
2. Las políticas y prácticas sobre RRHH deben ser consistentescon los valores éticos
de la empresa. y con el logro de sus objetivos.
3. La autoridad, la responsabilidad y la obligación de rendir cuentas deben ser
claramente definidas y consistentes con los objetivos de la empresa, de tal forma se
tomen las decisiones y acciones por el personal apropiado.
4. Debe fomentarse una atmósfera de mutua confianza para apoyar el flujo de la
información entre el personal y para su efectivo desempeño hacia el logro de los
objetivos.
Aptitud (sentido de competencia o aptitud de la empresa)
1. El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas para
alcanzar los objetivos de la empresa.
2. El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la empresa y el logro de sus
objetivos.
3. Debe seridentificada y comunicada información suficiente y relevante de manera
oportuna, para posibilitar al personal a desempeñar las responsabilidades asignadas.
4. Deben coordinarse las decisiones y acciones de las diferentes partes de la empresa.
5. Las actividades de control deben diseñarse como parte integral de la empresa,
tomando en consideración sus objetivos, los riesgos para sucumplimiento y la
interrelación de los elementos de control.
Evaluación y Aprendizaje (sentido de evolución de la organización)
1. El ambiente externo e interno debe ser “monitoreado” para obtener información
que pueda señalar la necesidad de revaluar los objetivos de la empresa o el control
2. El desempeño debe ser evaluado o medido contra las metas e indicadores en los
planes u...
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