Control Interno

Control Circundante.
Consiste de aquellos factores que establecen al ambiente de trabajo una entidad y que influencian la conciencia del personal de la entidad con respecto al control.
Factores del control circundante:
Integridad y los valores éticos.
Compromiso de ser competentes.
Las actividades de la junta directiva o del comité de auditoría.
La mentalidad y estilo de operaciónde la gerencia.
La estructura de la organización.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Políticas y prácticas de recursos humanos.
Control Circundante en el procedimiento electrónico de datos.
El funcionamiento de los controles generales depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con procesamientocomputarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrónico de datos (PED) tienen que ver con los siguientes aspectos:
 Organización:
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas:
 Iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del departamento.
 Registro de los intercambios.
 Custodia de activos que no sean los del propiodepartamento.
 Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.
En cuanto a la organización dentro del mismo departamento, las siguientes funciones deben estar segregadas:
Ë Programación del sistema operativo.
Ë Análisis, programación y mantenimiento.
Ë Operación.
Ë Ingreso de datos.
Ë Control de datos de entrada / salida.
Ë Archivos de programas y datos.

Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas:
Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar normalizadas y documentadas.
 Operación y Procedimientos:
Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la información contable.
 Instrucciones por escrito sobre procedimiento para preparar datos para su ingreso y procesamiento
 La función decontrol debe ser efectuada por un grupo específico e independiente.
 Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos.
 Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.

Técnicas de Auditoria.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir suopinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

Estudio General.

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtenerde los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, elauditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experienciay madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

Análisis.

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran...