control interno

CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA

CPN Ferretti Mauricio N.

AUDITORIA
Definición:
“Es el examen de la información por parte de una tercera persona, distinta de
la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que tal información.”
CS

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TIPOS
DE
AUDITORIA

Según el SujetoInterna

Externa

Según el Objeto

Operacional

Información
Contable

AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS CONTABLES
Definición:
Examen de los estados contables realizado por un profesional
independiente con el propósito de dictaminar la razonabilidad de la
información que contienen y si estos fueron preparados conforme los
normas contables profesionales.

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NORMAS CONTABLES:Constituyen el lenguaje empleado para expresar en los Estados Contables el
reflejo económico financiero de las operaciones realizadas por el Ente y las
variaciones de su patrimonio.
Tratan aspectos de valuación, exposición y presentación a terceros
interesados; para permitir su uniformidad y comparabilidad

NORMAS DE AUDITORIA:
Establecen los lineamientos básicos que el profesional debe seguir enel
cumplimiento de su labor de auditoría.

“CONTROL INTERNO”
ORIGEN:
- CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS
MODERNAS.
- Descentralización y delegación de tareas.
- Problemas Administrativos, Operativos.
- Imposibilidad atender directamente los problemas.
- NECESIDAD DE ESTABLECER SISTEMAS QUE PREVINIERAN
FRAUDES Y ERRORES.
- Proteger adecuadamente a los activos.
- Brindarlesinformación para la toma de decisiones.
- Facilitar el logro de una gestión eficiente

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DEFINICIONES:
* Sentido Estricto:
“El control interno es una expresión utilizada para describir todas las medidas tomadas por
los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados”. MAUTZ
* Sentido Amplio:
Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, através de una efectiva
planeación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión, para el logro de los fines
de la organización.
Sistema de Control Interno:
“Comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas
adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de la información contable, promover laeficiencia operativa y alentar la
adhesión a las políticas prescriptas por la Dirección Superior”.
Convención Nacional de Auditores Internos (1982).
Con esta definición se intenta conceptuar al control interno en función de sus objetivos.

OBJETIVOS:
Los objetivos y su estudio variará según se trate de:
-

Auditoría Operativa.
El funcionamiento del Sistema de Control Interno es el objetoprincipal
de examen, por su relación con la eficacia de la gestión del ente.
(tema que evalúa esta auditoría).

-

Auditoría Externa de Estados Contables.
Enfoque orientado a utilizar el sistema de control del ente en la tarea
de auditoría.
La existencia de un sistema de control interno tiene especial
importancia en la planificación del trabajo de auditoría.

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Normas ContablesProfesionales RT 7
A través del desarrollo de la tarea, el auditor debe:
- obtener elementos de juicio validos y suficientes,
para respaldar las aseveraciones formuladas en su informe.
Entre los procedimientos establecidos se encuentra:
Evaluación del sistema de control interno del ente.
Su conocimiento y funcionamiento sirve de base para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos de auditoría
a aplicar.
En la medida en que el auditor analice y comprenda esos sistemas, su
labor se tornará más eficaz y más eficiente a la vez.

Presupone la realización de tareas como:
1- Conocer el sistema de información, contabilidad y control vigente
en el ente.
2- Identificar sus puntos fuertes y débiles.
3- Seleccionar, de entre los “puntos fuertes” de control,...