Control interno

08/06/2011

Asignatura COA321-AUDITORIA 1
Contador Auditor Universidad de TALCA MBA, UTPA-USA MDPT, Universidad de Talca Otoño 2011

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
• El proceso del conocimiento del CI y de evaluación del riesgo en la auditoria consta cuatro fases: Primera Fase: Obtención y documentación conocimiento del C.I. Segunda Fase: Evaluación delriesgo de control Tercera Fase: Diseño, realización y evaluación pruebas de controles o de cumplimiento Cuarta Fase: Decidir la detección planeada riesgo y pruebas sustantivas. la de del

de del

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
• Primera Fase: Obtención del conocimiento del C.I. Las Normas de Auditoría requieren que el auditor obtenga un conocimiento delcontrol interno en cada auditoria El auditor debe documentar este conocimiento del C.I. Los procedimientos de auditoria que utiliza el Auditor para obtener y documentar el conocimiento del C.I. son: Las narrativas, los diagramas de flujo o flujogramas y los cuestionarios

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
• Narrativas: son una descripción por escrito de la estructuradel control interno del cliente. Incluye cuatro características:
1.- El origen de cada documento y registro en el sistema 2.- Como se lleva a cabo todo el procesamiento 3.- La disposición de cada documento y registro en el sistema. 4.- Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control.

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento delC.I.
Principales inconvenientes de las Narrativas: – Largos testamentos – Basado en la preparación y redacción del auditor – Dificultad en definir el RC.

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
• Cuestionarios: se hace una serie de
preguntas referentes a los controles en cada área de la auditoría como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura de CIque pueden ser inadecuados. • Generalmente los cuestionarios requieren una respuesta como “sí” o “no”.

• Algunas dificultades de esta herramienta:
– Preguntas pre-establecidas – Preparación inexacta

1

08/06/2011

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
• Diagrama de Flujo o Flujogramas: Es una representación simbólica y en diagrama de los documentos delcliente y su flujo secuencial en la empresa. • Incluye las mismas cuatro características de las narrativas:
1.- El origen de cada documento y registro en el sistema 2.- Como se lleva a cabo todo el procesamiento 3.- La disposición de cada documento y registro en el sistema. 4.- Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control

Primera Fase: Obtencióny documentación del conocimiento del C.I.
• Generalmente se utiliza o flujograma o narrativa. • Las ventajas de su utilización son: – Especificación grafica de los procesos – Claridad en las bases para la definición del RC – Definición de unidades organizativas, documentales, archivos, etc.

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
Formato para su Presentación: •De lainformación obtenida respecto al origen y registro en el sistema se determina cuales son las unidades administrativas o físicas que intervienen en el proceso que estamos describiendo. •Estas unidades administrativas o físicas se presentan en Columnas: • Depto. de contabilidad, Depto de Ventas, Área de procesamiento electrónico de datos, Depto de Remuneraciones, etc. • Jefe de contabilidad,Contador de cuentas corrientes, Contralor, Operador de sistemas, etc. • Siempre se debe comenzar por el inicio del proceso en la primera columna y se deben presentar las siguientes según el orden dentro del proceso de izquierda a derecha.

Primera Fase: Obtención y documentación del conocimiento del C.I.
Formato para su Presentación: • Se debe diagramar en el flujograma el proceso que se describe a...