Control interno

Auditoría de cuentas 4º LADE

Tema 12: Auditoría del Ciclo de Gastos y Cuentas a Pagar
Francisco Javier Martínez García Ana Fernández Laviada Javier Montoya del Corte
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Departamento de Administración de Empresas

Índice del Tema 12
1. Elementos del área gastos y cuentas a pagar. 2. Objetivos de auditoría. 3. Consideraciones de control interno.4. Procedimientos de auditoría. 5. Información en las cuentas anuales. 6. Principales problemas del área.

ELEMENTOS DEL AREA
40. PROVEEDORES
400. Proveedores 401. Proveedores, efectos comerciales a pagar 403. Proveedores, empresas del grupo 404. Proveedores, empresas asociadas 405. Proveedores, otras partes vinculadas 406. Envases y embalajes a devolver a proveedores 407. Anticipos deproveedores

41. ACREEDORES VARIOS
410. Acreedores por prestación de servicios 411. Acreedores, efectos comerciales a pagar 419. Acreedores por operaciones en común

ELEMENTOS DEL AREA
60. COMPRAS
600. 601. 602. 606. 607. 608. 609. 620. 621. 622. 623. 624. 625. 626. 627. 628. 629. Compras de mercaderías Compras de materias primas Compras de otros aprovisionamientos Descuentos sobre compras porpronto pago Trabajos realizados por otras empresas Devoluciones de compras y operaciones similares “Rappels” sobre compras Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguros Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Otrosservicios

62. SERVICIOS EXTERIORES

OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. LAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS SE REALIZAN SOLAMENTE SOBRE LA BASE DE UNA ADECUADA AUTORIZACIÓN 2. TODOS LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS SE CORRESPONDEN CON PEDIDOS EMITIDOS 3. TODAS LAS FACTURAS CORRESPONDEN A BIENES Y SERVICIOS Y ESTÁN ADECUADAMENTE AUTORIZADOS Y CONTABILIZADOS

4. LAS CUENTAS A PAGAR Y LAS COMPRAS ESTÁNADECUADAMENT INCLUIDAS EN EL PERÍODO AL QUE CORRESPONDEN

OBJETIVOS DE AUDITORÍA
5. TODOS LOS PASIVOS IMPUTADOS EN LA FECHA DEL EXAMEN SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE REFLEJADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, NO EXISTIENDO PASIVOS OCULTOS 6. LOS PASIVOS Y LAS CUENTAS DE COMPRAS Y GASTOS ESTÁN DEBIDAMENTE DESCRITOS Y CLASIFICADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 7. SE INDICAN CLARAMENTE LOS COMPROMISOS DE IMPORTANCIARELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN
DEBE EXISTIR UNA ADECUADA SEGREGACIÓN DE LAS FUNCIONES DE COMPRA, RECEPCIÓN, REGISTRO DE CUENTAS A PAGAR Y REALIZACIÓN DE PAGOS LAS SOLICITUDES DE BIENES Y SERVICIOS DEBEN SER INICIADAS Y APROBADAS POR PERSONAS AUTORIZADAS. NORMALMENTE LA AUTORIZACIÓN SUELE CONFERIRSE A LOS RESPONSABLES DELOS DEPARTAMENTOS USUARIOS, MANIFESTÁNDOSE EN UN IMPRESO PRENUMERADO Y FIRMADO, QUE ES ENVIADO AL DEPARTAMENTO DE COMPRAS EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS DEBE MANTENER UN REGISTRO DE COMPROMISOS DE COMPRA Y PEDIDOS DE COMPRA NO SERVIDOS

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN
LOS PEDIDOS DE PROVEEDORES DEBEN CURSARSE MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE IMPRESOS PRENUMERADOS Y DEBIDAMENTE APROBADOS.DEBEN FIJARSE POR ESCRITO LOS LÍMITES MONETARIOS DE AUTORIZACIÓN PARA CADA PERSONA RESPONSABLE, DE MODO QUE LOS PEDIDOS DE MAYOR CUANTÍA SE SOMETAN A LA AUTORIZACIÓN DE NIVELES MÁS ALTOS DE DIRECCIÓN DEBE EXISTIR UNA RELACIÓN DE PROVEEDORES Y ACREEDORES AUTORIZADOS. ANTES DE EMITIR EL PEDIDO, CUANDO ÉSTE SOBREPASE UN DETERMINADO IMPORTE Y SIEMPRE QUE EXISTAN VARIOS PROVEEDORES POTENCIALES, DEBERÁNSOLICITARSE OFERTAS COMPARATIVAS

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
CONTROL DE COMPRAS
LAS MERCANCÍAS DEBEN SER INSPECCIONADAS Y CONTADAS, PESADAS O MEDIDAS EN EL MOMENTO DE EFECTUARSE LA RECEPCIÓN, DEBIÉNDOSE EMITIR UN ALBARÁN PRENUMERADO EN EL QUE SE EXPRESARÁ, ADEMÁS DE LA CANTIDAD CONTADA, LA FECHA, NOMBRE DEL PROVEEDOR, NOMBRE DEL TRANSPORTISTA, LA DESCRIPCIÓN DEL ARTÍCULO, ESTADO DE...