Control Interno

DESARROLLO CASOS DE CONTROL INTERNO
1) Fraude en tesorería. El tesorero de la empresa, era quien hacía al mismo tiempo la conciliación bancaria. No había separación de funciones, grave error. Cuando va el auditor, ve que en las conciliaciones bancarias había partidas pendientes de antigua data. Las partidas pendientes deben seguirse. Un cheque si un proveedor no lo cobra hoy, y lo cobra al messiguiente, se va a limpiar en la conciliación bancaria. El auditor encontró que había un cheque de 1000 pesos, que decía “un mil sesenta pesos”. El tesorero, que cobraba el cheque él para pagarle al proveedor, hacía el cheque por “un mil sesenta centavos”. Una vez que estaba firmado con la factura, lo pasaba a la firma de dos apoderados. Cuando el cheque regresaba firmado le modificaba la palabra“un” por “once”  y quedaba “once mil sesenta pesos”. El auditor, vio que estaba pendiente un cheque de once mil sesenta y otro de un mi sesenta. Fuimos al banco y pedimos fotocopia de los cheques y se constató la irregularidad; los de once mil sesenta habían sido adulterados. Se inició causa penal, pero el hombre ya se había fugado a Brasil.

La conciliación bancaria es un elemento de control, perocomo la hacía el mismo después de un tiempo hacía el asiento de ajuste y limpiaba los cheques.

DESARROLLO:
El tesorero realiza las siguientes funciones:
* Realiza el cheque
* Pide a 2 apoderados que le firmen los cheques
* Adultera el cheque
* Cobra cheque
* Paga al proveedor
* Realiza la conciliación bancaria


CONTROLES
1.- ADMINISTRATIVO: no se presenta unprocedimiento para la autorización de documentos.
2.- FINANCIERO: la empresa no tiene un procedimiento en el registro de salvaguarda de recursos financieros, por lo cual no verifica la exactitud, veracidad y confiabilidad de sus registros contables.
3.- CONTROL INTERNO PREVIO: falta de procedimientos antes de la ejecución de la operación, por ejemplo falta verificar que la factura a cancelar alproveedor corresponda con los documentos que los dos apoderados firman.
En esta organización los principios de control interno son nulos, se presenta un gran error en la estructura organizacional en la cual no existe separación de funciones de carácter incompatible respecto a las labores realizadas de tesorería y conciliación bancaria.
No había delimitación de responsabilidades ya que eltesorero era quien hacia el cheque, quien lo cobraba en caja y era el quien le daba el pago en efectivo al proveedor, no había un control interno posterior hacia la cancelación del proveedor como para haberse dado cuenta de la adulteración y enmendaduras del cheque no había un control interno concomitante para verificar que efectivamente el cobro y pago hacia el proveedor era correcto.

SOLUCIÓNPlanteamos como solución para este caso contratar al personal especializado en cada área, dejar muy claro el tema de separación de funciones, entregando por escrito sus actividades a realizar y limitaciones dentro de la empresa.
Establecer como norma de control que los cheques de pagos dirigidos a los proveedores se hagan a la orden cerrando la vía de endoso o en otra situación que sean cobradosexclusivamente por ellos pero por ningún motivo por algún funcionario de la empresa.
No deben emitirse cheques que no estén sustentados por comprobantes que sirvan como respaldos de los egresos.

2) Liquidación de haberes. La persona preparaba el listado de sueldos y dentro del listado debía descontar los anticipos de sueldos. Él hacía un primer listado y no descontaba los anticipos. Ese listadode sueldos que iba al banco, él se lo hacía firmar a dos apoderados. Una vez firmados, él sustituía el listado anterior descontándoles los anticipos y se los depositaba en su propia cuenta. No emitía el listado que correspondía con el descuento del anticipo de sueldos.
Persona realiza
* listado de sueldos con anticipos sin descontar
* Pide firma de 2 apoderados
* sustituye...