control interno


Control interno sobre entradas de efectivo y transacciones de ajustes de venta
Las entradas de efectivo podrán provenir de diferentes fuentes .por ejemplo, podrán surgir de transacciones de ingresos, de préstamos a corto y largo plazos, de la emisión de acciones representativas de capital social y de la venta de valores negociables, inversiones a largo plazo y otros activos. Él alcance delpresente capitulo se restringe a las entradas de efectivo provenientes a las transacciones de venta. Tales entradas de efectivo comprenden las ventas de contado y los cobros que se hacen a los clientes por razón de venta al crédito. Otras fuentes de entradas de efectivo se estudian dentro de efectivo y ajustes de venta.

Documentos comúnmente utilizados
Aviso de remesas de fondos: comprobanteadjunto o por separado del cheque que indica que conceptos han sido pagados. Si no es enviado por el cliente, generalmente es elaborado por quien lo recibe.

Cheque: orden dada a un banco que pague a una suma determinada de dinero al beneficiario del documento y a la vista.

Resumen diario de efectivo: un informe que muestre el total de dinero de dinero recibido durante el día ya sea porcorreo y por cobros en mostrador.

Ficha de depósito bancario: un listado del detalle y efectivo total depositado en el banco, conforme elaborado por el depositante.

Memorándum o nota de crédito: aviso que envía a un proveedor a su cliente dándole crédito por razón de mercancía no sastifactoria.

Registros contables.
Libros de registro original (diarios). Se incluyen los diarios de entradasde efectivo y el general.

Mayores auxiliares. Incluye el mayor auxiliar de clientes y los registros de inventario perpetuo.


Cuentas de mayor general. Efectivo, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inventarios, ventas, descuentos sobre ventas, rebajas y devoluciones sobre ventas, estimación para cuentas malas, y gastos por cuentas incobrables.




Datos de archivo.
archivo decuenta de clientes. Contiene toda la documentación que ampara los asientos que se hacen a cada cuenta de clientes.

Importancia relativa y riesgos
Al efectivo frecuentemente se le denomina la corriente sanguínea de una entidad, dada que es tanto el alfa como el omega, del ciclo normal de operaciones de una compañía. Los flujos de entrada de efectivo a través de una entidad .en muchas compañíaslas entradas de efectivo superan a todas las demás clases de transacciones de entradas de efectivo. Además, el efectivo resulta ser el activo más líquido que posee una entidad. Debido a su valor intrínseco como medida de cambio y ser altamente movible, el efectivo es muy susceptible de robo y malversación. Por lo tanto tanto, muchas compañías tienen controles internos muy amplios enrelación con el efectivo.
Para poder apreciar el grado den riesgo de errores e irregularidades, es necesario para el auditor que evalué los controles del cliente sobre las entradas de efectivo.


Procedimientos de documentación.
Una gran preocupación al realizar transacciones de entrada de efectivo es la posible distracción de efectivo antes que exista alguna documentación del dinero recibido. Porlo tanto, los procedimientos de control de deberán proporcionar suficiente seguridad de que la documentación se produzca al momento en que se recibe el efectivo. Respecto a ingresos a ingreso de efectivos recibido por correo, la documentación constara de avisos de remesas cheques y listados diarios (técnicamente denominado pre listados) de dinero recibido por correo. Al recibir el dinero eldepartamento de correspondencia, todos los cheques se endosan sin excepción alguna “para abono de cuenta”
la documentación sobre las entradas de efectivo recibidas en el mostrador, consta de cintas o tiras de cajas registradoras , cheque y avisos de remesas de fondos, esta documentación se proporciona cuando se recibe el efectivo. Posteriormente, la oficina del cajero recabara lecturas de cajas...